第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算——簡(jiǎn)易辦法
第七節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理
一、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額;
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
二、混合銷售行為
1.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。
2.稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。
應(yīng)用舉例：
(1)銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。
(2)郵局提供郵政服務(wù)的同時(shí)郵寄包裹提供的包裹袋，為營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
3.特殊規(guī)定
納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為——按兼營(yíng)稅務(wù)處理：
分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：
三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
1.含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù))，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就稱為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：。
(1)分別核算：各自交稅;
(2)未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
3.應(yīng)用舉例：
(1)建材商店既銷售建材，又從事裝飾、裝修業(yè)務(wù);
(2)酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場(chǎng)銷售貨物.
4.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式(前面講過)
【例題1·單選題】(2006年)下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
[答疑編號(hào)346020703]
『正確答案』C
【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件
[答疑編號(hào)346020704]
『正確答案』CD
