1、 問:企業(yè)的違法所得要繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:不繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征稅的確認原則之一就是“必須是合法所得”。
2、 問:是不是因為增值稅是價外稅,所以退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅?
答:這種說法是錯誤的。稅法規(guī)定“對企業(yè)減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征后退),除國務院、財政部國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目不征稅外,都應并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅；對直接減免和即征即退的,應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應并入企業(yè)實際收到退稅或返還年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。同時,對出口退回的增值稅額不繳納企業(yè)所得稅。因此并不是所有退回的增值稅都不繳納企業(yè)所得稅。
3、 問:對于除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計算增值稅,那么對這些未逾期的押金也要確認收入繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:稅法規(guī)定:企業(yè)收取的包裝物押金,凡逾期未返還買方的,應確認為收入,依法計征企業(yè)所得稅。因此對于除啤酒、黃酒外的酒類包裝物押金未逾期要計算增值稅,但是不需要計算企業(yè)所得稅,只有在逾期的情況下才并入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。
4、 問:視同銷售收入是否計入計算招待費、廣告費限額的基數?
答:稅法規(guī)定,視同銷售收入是作為應稅銷售收入計征企業(yè)所得稅的,所以作為計算招待費、廣告費限額的基數。
5、 問:招待費、廣告費限額的計算基數相同嗎?
答:廣告費是以納稅申報表第一行業(yè)即銷售(營業(yè))收入為計算基數的,而招待費則是以納稅申報表第四行即銷售(營業(yè))收入凈額為計算基數的,因此只有在沒有銷售退回和折扣與折讓的情況下,招待費和廣告費限額的計算基數才是相同的。
6、 問:企業(yè)本年漏記的成本費用,在下一年度可以補扣嗎?
答:不可以,稅法規(guī)定:企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目,不得轉移以后年度補扣。
7、 問:企業(yè)所得稅納稅申報表的第43行“納稅調整前所得”是會計利潤嗎?
答:不是,企業(yè)所得稅納稅申報表第43行“納稅調整前所得”是根據前42項計算而得的,而前42項是包括會計利潤所不包括的視同銷售收入、成本和費用以及投資收益還原為稅前比稅后多出來的金額等相關調整項目的。
8、 問:企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈,又有10%扣除限額的捐贈,那么如何計算企業(yè)的捐贈扣除限額?
答:稅法規(guī)定:納稅人同時有幾項公益救濟性捐贈,實際允許扣除的公益救濟性捐贈額應該是某項捐贈扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額之和。那么企業(yè)既有稅法規(guī)定的3%扣除限額的捐贈,又有10%扣除限額的捐贈,應分別按照納稅調整前所得乘以3%和10%來分別計算兩項捐贈的扣除限額,最后加總為企業(yè)的捐贈扣除限額。
9、問:《企業(yè)所得稅》一章寫到:“壞帳準備金稅前提取比例為年末應收帳款余額的0.5%”,那么這個應收賬款和會計帳簿上的應收賬款相同嗎?
答:根據相關規(guī)定,壞賬準備金稅前提取比例應為會計帳簿上的年末應收帳款和其他應收款之和余額的0.5%。
10、 問:“凡當年發(fā)生的技術開發(fā)費用比上年實際增長達到10%以上(含10%),其當年發(fā)生的費用可按規(guī)定據實扣除外,經批準,還可再按其實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年應納稅所得額?！蹦敲从嬋爰夹g開發(fā)費用的研究人員工資也可以附加扣除嗎?研究人員工資在計稅工資調整時需要調整嗎?
答:根據規(guī)定,研究機構人員工資作為研究開發(fā)費用,可以附加扣除,但是在計稅工資調整時,也要按照計稅工資進行納稅調整。
11、 問:企業(yè)在某聯營企業(yè)的投資成本為50萬元,占聯營企業(yè)股權的10%,某年取得收益100萬元,其中包括應得的被投資方的累計未分配利潤和盈余公積20萬,那么應該如何計征企業(yè)所得稅?
答:稅法規(guī)定:“被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應沖減投資成本；超過投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得,應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。”因此,上述問題,企業(yè)應將20萬確認為投資收益,如果被投資企業(yè)的所得稅適用稅率低于投資企業(yè),則應補稅;50萬作為投資成本回收,不計征企業(yè)所得稅;另外30萬作為企業(yè)的股權轉讓所得,直接計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

12、 問:在什么情況下,企業(yè)比其被投資企業(yè)的所得稅適用稅率高,其分回的投資收益不需要補稅?
答:根據稅法規(guī)定,被投資的聯營企業(yè)是高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅率的,分回的投資收益不需要補稅。另外聯營企業(yè)處于兩免三減半期間,減免稅部分視同已納稅。