城建稅教育費附加易錯問題總結

1、實際交納的三稅為計說依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個特殊情況外，即1、機關服務取得的收入免征2、進口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個減半征收，即生產卷煙的單位交納教育費附加減半征收。

2、進口不征，出口不退問題。

3、三個稅率的問題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費附加只有一個稅率3%

4、稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認稅率。委托加工時，除受托人為個體經營者外，代收代繳消費稅，則消費稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個地方~！

5、退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應退回。這里要注意，減免部分的三稅來計算減免退回的城建。

6、罰城建問題。這是本章的重難點，涉及到稅務部門要求查補三稅的，城建應相應查補，由于查補而交納的罰款，滯納金應將城建計算進去，而稅務部門追收的罰款和滯納金不得計算城建。這里注意查補和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計算題的地方。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。而且要注意計算滯納金天數(shù)，題目一般不會告訴滯納金的比例，一般為每日0。05%。

例：稅務部門2004年3月1日查獲某縣城a企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬，消費稅50萬。稅務機關要求企業(yè)補繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數(shù)計算），計算企業(yè)應補交稅款合計。（假設稅務部門將教育費附加也要求計入）

解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22天。應補交稅款（100*3+50*3）*[1+（5%+3%）]

滯納金（100+50）*（1+5%+3%）*22*0。05%（這里滯納是否應將城建計入尚須討論，按照教材的精神我認為應該計入）
合計為補交稅款+滯納金

仍如上例，a企業(yè)補交稅款態(tài)度不配合，稅務部門按規(guī)定加收查補稅款的50%的罰款。此時，罰款應為（100+50）*50%，城建不能再次計入了。注意這里的區(qū)別。去年已經考過一次查補了，這次不代表不會出追收的題目。


關稅易錯問題總結

1、倒扣價格法問題。注意是從境內的銷售價格開始計算，如果是零售價格（即含增值稅）就得慢慢計算了，因為此價格中幾乎什么稅都有，最終目標是把關稅完稅價格算出來。境內含稅銷售額=關稅完稅價格+關稅+進口消費稅+貨物從海關運回的運費，保險費，裝卸費+境內發(fā)生的一切與銷售活動有關的費用+企業(yè)銷售時獲得的利潤+內銷增值稅。

例：甲商店銷售一批進口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進口關稅稅率10%，消費稅率20%，問：甲為一般納稅人時，1.該批貨物進口已納關稅，消費稅分別是多少？2.本期應納增值稅多少？

解答：此題需用倒扣計算法

銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費稅=完稅價格

完稅價格=｛35。3925/[(1+17%）(1+10%）]-35。3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費稅額，關稅額，所以應該減去利潤，消費稅，關稅）

進口環(huán)節(jié)關稅=完稅價格*10%
進口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價格*（1+10%）/（1-20%）*17%
進口環(huán)節(jié)消費稅=完稅價格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計算結果一定是一樣的，從完稅價格公式中可以看出）
應納增值稅=35。3925/（1+17%）*17%-進口環(huán)節(jié)增值稅

2、法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對特定的貨物或特定的進出口業(yè)務的減免。

例：以下屬于關稅法定減免項目的是：
a：行郵稅額為35元的貨物
b：殘疾人專用器材的進口
c：外國政府捐贈的進口貨物
d：無價值的隨貨物進口的樣品

解答：adb和c屬于特定減免項目

3、離岸價格問題。離岸價格是指出口貨物離境前的總價，其中包括關稅，所以在計算關稅時要換算成不含稅價，關稅=離岸價格/（1+關稅稅率），千萬不要直接用離岸價格*關稅稅率，這里很容易忽視。