八、并購(gòu)重組優(yōu)惠
改組成外商投資企業(yè)的企業(yè)，其外商投資股權(quán)超過(guò)25%的，變更當(dāng)年彌補(bǔ)以前年度虧損后仍有利潤(rùn)的，作為獲利年度的開(kāi)始。享受外商投資企業(yè)各種優(yōu)惠政策。

九、股份制改組優(yōu)惠

原外商投資企業(yè)進(jìn)行股份制改組的，要滿足1）原外商投資企業(yè)按照資產(chǎn)評(píng)估增值交納了所得稅2）不滿經(jīng)營(yíng)期限的，要補(bǔ)交優(yōu)惠的所得稅。這兩個(gè)條件后，改組后的股份制企業(yè)如果是生產(chǎn)性企業(yè)的可在改組后享受兩免三減半的政策，反之不行。

個(gè)人所得稅法易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)


企業(yè)所得稅和外資所得稅大家覺(jué)得最大的區(qū)別在哪里？沒(méi)錯(cuò)，外資的更優(yōu)惠，稅率更低，且存在很多地域性和行業(yè)性優(yōu)惠，并且比較的多。

那么這兩個(gè)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別在哪里呢？這里先不回答，我將在我的總結(jié)里慢慢滲透，希望大家能以比較的思想來(lái)學(xué)習(xí)這三章所得稅。最重要的是要把企業(yè)所得稅那一章一定學(xué)好，我再?gòu)?qiáng)調(diào)一次，希望大家能夠穩(wěn)扎穩(wěn)打，不要心急。畢竟，所得稅和流轉(zhuǎn)稅一樣，在共同點(diǎn)上學(xué)習(xí)不同點(diǎn)是最能應(yīng)付考試的，也是最能讓自己理解的更透徹的，更是最能讓自己不斷找到稅法學(xué)習(xí)感覺(jué)的極佳方法。我們認(rèn)為，任何一門課程都應(yīng)該用“比較”的思想去學(xué)習(xí)，不斷尋到區(qū)別所在，慢慢的，也就進(jìn)入狀態(tài)了。

1、居民性納稅人和非居民性納稅人問(wèn)題。外商企業(yè)所得稅中也有此問(wèn)題，即外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所營(yíng)業(yè)代理人的情況，僅對(duì)境內(nèi)所得承擔(dān)納稅義務(wù)，這種情況叫做非居民性納稅人。個(gè)人所得稅中，由于牽涉到個(gè)人，相對(duì)要定義的詳細(xì)些，是為了更好的判斷是否為非居民性納稅人，這個(gè)正是個(gè)人所得稅中的重點(diǎn)內(nèi)容。非居民納稅人舉例：外國(guó)人，香港人，臺(tái)灣人，澳門人，外籍華人。這些人工作之余沒(méi)有理由回到中國(guó)，即即便在中國(guó)有房子，但根已經(jīng)不在中國(guó)了。而中國(guó)國(guó)籍的人，即便在國(guó)內(nèi)沒(méi)有房子了，但根還在中國(guó)，即便在國(guó)外呆了幾十年，也屬于居民性納稅人。但非居民可以轉(zhuǎn)化成居民性納稅人，只要滿足在中國(guó)境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度，注意不是滿一年。比如從2003年2月2日到2004年2月2日均呆在中國(guó)，也不算居民性納稅人。納稅年度是指一年的1月1日至12月31日。還要注意臨時(shí)離境的概念，上例如果是從2003年1月30日至2004年1月30日均呆在中國(guó)，則仍屬于居民性納稅人，因?yàn)榫惩鈺r(shí)間未超過(guò)30日。

這里注意理解一下。還有種情況也叫臨時(shí)離境，即累計(jì)出境未超過(guò)90日，但這個(gè)條件要在一次離境不超過(guò)30日的基礎(chǔ)上才能成立。比如2003年1月1日至2004年1月1日內(nèi)累計(jì)出境時(shí)間未超過(guò)90日，但1月份不在國(guó)內(nèi)，即1月份出境31日，屬于一次性離境超過(guò)30日，還是不屬于居民性納稅人。掌握了這些，才能繼續(xù)我們個(gè)人所得稅的討論，因此一定要注意臨時(shí)離境的理解。這里說(shuō)的多了點(diǎn)，希望大家不要覺(jué)得煩躁，因?yàn)槲覀€(gè)人覺(jué)得這里很重要的。

例1、某德國(guó)人從2003年1月20日至2004年1月20日均在中國(guó)境內(nèi)，此人由于未在境內(nèi)滿一個(gè)納稅年度，因此為非居民性納稅人。（x）

解答：1月1日至19日離境僅19天，屬于臨時(shí)離境范疇。因此仍為居民性納稅人。

例2、某香港人在中國(guó)大陸從1999年5月至今均在境內(nèi)居住，則此人屬于在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年。（x）

解答：1999年肯定不能算做滿一年，只能從2000年開(kāi)始計(jì)算，至2003年算居住滿3年，2004年仍未滿一年，因此只能說(shuō)居住滿3年。