問(wèn)：稅法教材中的非應(yīng)稅項(xiàng)目是什么意思？是專(zhuān)門(mén)指不計(jì)增值稅的項(xiàng)目嗎？
　　　　答：非應(yīng)稅項(xiàng)目是指對(duì)某一稅種來(lái)說(shuō)不需要繳納的項(xiàng)目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項(xiàng)目。以增值稅為例，對(duì)于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等就屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目。對(duì)于其他稅種來(lái)說(shuō)，也同樣存在不需要繳納的項(xiàng)目，即非應(yīng)稅項(xiàng)目?！?
　　
　　　　問(wèn)：在計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)繳增值稅時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格中包含有消費(fèi)稅，非進(jìn)口貨物應(yīng)繳增值稅計(jì)算中若用組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)稅，是否包含消費(fèi)稅，若不包含，此時(shí)消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)是相同嗎？　
　　
　　　　答：在視同銷(xiāo)售貨物行為的情況下，稅法規(guī)定，可以核定銷(xiāo)售額，即可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。如果該征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)加計(jì)消費(fèi)稅額。該組成計(jì)稅價(jià)格與應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是相同的。詳細(xì)解釋請(qǐng)參閱《稅法》教材第30頁(yè)和第78頁(yè)有關(guān)的說(shuō)明。
　　
　　　　問(wèn)：收回委托加工的藥酒直接用于銷(xiāo)售，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元，加工單位代收代繳的消費(fèi)稅1.8萬(wàn)元，在計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，是否還包含消費(fèi)稅額，即以加工費(fèi)加上消費(fèi)稅的合計(jì)9.8萬(wàn)元×17%計(jì)算？
　　
　　　　答：不應(yīng)當(dāng)包括消費(fèi)稅額。在提供加工、修理、修配等應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，加工費(fèi)就是受托方的銷(xiāo)售額，而且稅法中已經(jīng)明確，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用中不包括：向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅以及符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)。因此，按本題中所給出的條件，計(jì)算委托加工應(yīng)納增值稅為8萬(wàn)元×17%.
　　
　　　　問(wèn)：第38頁(yè)中“四、銷(xiāo)售特定貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算”中，請(qǐng)解釋“（三）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。”免稅是免的什么稅，如果免的是增值稅，為什么又征收4％的增值稅？
　　
　　　　答：免稅商店是指免征進(jìn)口或出口關(guān)稅的商店，并不免征增值稅。
　　
　　　　問(wèn)：教材中說(shuō)增值稅因其屬價(jià)外稅，故不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目，請(qǐng)給予解釋?zhuān)?
　　
　　　　答：從計(jì)稅原理來(lái)說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。由于新增價(jià)值或商品附加值難以計(jì)算和把握，因此現(xiàn)行增值稅采用了間接計(jì)算的辦法，即按銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，然后再扣除上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，其余額即為納稅人應(yīng)繳的增值稅款。因此，增值稅是在銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)之外繳納的稅款，即通常所稱(chēng)的價(jià)外稅。
　　
　　　　價(jià)外稅是獨(dú)立于價(jià)格以外的附加稅，不包括在商品的價(jià)格之中，故計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能從收入總額中扣除增值稅稅額。
　　
　　　　問(wèn)：企業(yè)所得稅法中公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在年納稅所得額3%以?xún)?nèi)準(zhǔn)予扣除，后面又講到四種情況的捐贈(zèng)可以全額扣除。全額扣除的數(shù)額是否受到3%的限制？是否可以超過(guò)3%？
　　
　　　　答：企業(yè)所得稅法中所指的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。對(duì)于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅法明確的是按應(yīng)納稅所得額的3％以?xún)?nèi)可以扣除，超過(guò)部分不予扣除。對(duì)于向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予全額扣除，不受到3％的限制。國(guó)家另有規(guī)定者，從其規(guī)定。