16

融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除

《實施細則.》第十七條

17

企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出超過同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，不準予稅前扣除

國稅發(fā)[1994]132號

18

除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此，對納稅人按照會計制度的規(guī)定預提的費用余額，在申報納稅時應作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅

國稅函[2003]804號

19

除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除

國稅函[2000]579號

20

賄賂等非法支出不得稅前扣除

國稅發(fā)[2000]84號

21

因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金不得稅前扣除

國稅發(fā)[2000]84號

序號內(nèi)容依據(jù)
22

稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分不得稅前扣除

國稅發(fā)[2000]84號

23

納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出不得稅前扣除

國稅發(fā)[2000]84號
24

納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產(chǎn)保險不得扣除

國稅發(fā)[2000]84號

25

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法的憑證，否則，不得在稅前扣除

差旅費證明材料應包括：出差人姓名、地點、時間、任務、支付憑證等

會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等

國稅發(fā)[2000]84號

26

企業(yè)已出售給職工個人的住房，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊和維修管理費

國稅函[1999]486號

27

企業(yè)超過規(guī)定標準繳納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除

國稅發(fā)[2001]39號

28

凡屬于個人（集體）旅游等消費性質(zhì)的機車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費用在稅前扣除

國稅函[2004]329號

29

關于納稅人支付給雇員（包括合同工、臨時工）或外單位人員的工傷事故醫(yī)療費用、賠償款的處理

納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的工傷事故，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，屬于醫(yī)療費用，在“應付福利費”中開支，不得在稅前扣除

穗地稅發(fā)[2004]220號

30

納稅人按照國家國資局《〈事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)管理實施辦法〉的通知》（國資事發(fā)[1995]89號）規(guī)定繳納的資產(chǎn)占用費不得在稅前扣除

穗地稅發(fā)[2004]220號
31

納稅人根據(jù)財政部門的文件規(guī)定，將清查出的資產(chǎn)損失作核銷所有者權益處理的，該部分資產(chǎn)損失在計算企業(yè)所得稅時不得作納稅調(diào)整減少處理，即不得在稅前扣除