（1）稅收政策：注意“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

（2）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對比：

4、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

（1）判斷標(biāo)準(zhǔn)

（2）稅收政策

①限額扣除：3％、1.5％、10％

②全額扣除：

紅十字事業(yè)；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；農(nóng)村義務(wù)教育；公益性青少年活動(dòng)場所

（3）計(jì)算方法：公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝所得稅申報(bào)表主表第43行×比例（3、5％、10％）

（4）會(huì)計(jì)核算：

　借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)　

無形資產(chǎn)

庫存商品

原材料　　

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷）　

（5）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對比：有差別

（6）舉例：

【例1】某商業(yè)銀行2004年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額40萬元，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師（稅務(wù)師）審查，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T和民政部門分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬元、貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬元。在其他因素不變的情況下，該企業(yè)當(dāng)年公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（1）扣除限額為（　）萬元。（2）納稅調(diào)增數(shù)為（　）萬元。

【例2】某工業(yè)企業(yè)2004年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，產(chǎn)品銷售成本3000萬元；出租固定資產(chǎn)收入400萬元，其成本費(fèi)用為220萬元；股權(quán)投資收益67萬元（被投資企業(yè)所得稅稅率也為33％），國債利息收入120萬元；當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支有通過民政部門向中學(xué)捐款100萬元，通過中國紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐款130萬元，向貧困地區(qū)直接捐款5萬元。則：

（1）該企業(yè)當(dāng)年公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)納稅調(diào)增數(shù)為（　?。┤f元。

（2）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為（　?。┤f元。

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（交際應(yīng)酬費(fèi)）

（1）稅收政策：

（2）計(jì)算方法：

（3）會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

　　銀行存款

（4）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對比：

（5）舉例