◎發(fā)生壞賬時：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

◎舉例：

【例1】某企業(yè)年末應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元，其中：代墊運雜費100萬元，應(yīng)收其全資子公司貨款300萬元；年末應(yīng)收票據(jù)余額500萬元；年末其他應(yīng)收款150萬元。按稅法規(guī)定調(diào)賬前壞賬準(zhǔn)備為（1）貸方余額為3.5萬元；（2）借方余額為3.5萬元；貸方余額為13.5萬元。則該企業(yè)計提的允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金為：①（?。┤f元；②（　）萬元；③（　）萬元。

【例2】某企業(yè)2003年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，其他應(yīng)收款年末余額200萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20萬元（按照新會計制度2％計提，與稅法的差異在當(dāng)年已作調(diào)整）。

　　2004年末應(yīng)收賬款借方余額為1200萬元，年末應(yīng)收票據(jù)余額500萬元。年末其他應(yīng)收款150萬元。按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的計提比例為5‰。則按照稅法規(guī)定2003年度準(zhǔn)予在所得稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（）萬元；所得稅納稅調(diào)增額（）萬元。

◇參見所得稅申報表及附表

（5）關(guān)于各種“準(zhǔn)備金”的扣除問題

□稅法規(guī)定允許扣除的準(zhǔn)備金：壞賬準(zhǔn)備、商品削價準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備

□稅法規(guī)定不允許扣除的準(zhǔn)備金：

①短期投資跌價準(zhǔn)備

借：投資收益

　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

【例1】假設(shè)2003年末短期股票投資成本100萬元，市價跌至60萬元，計提準(zhǔn)備金40萬元。

借：投資收益　　　　　　40萬元

　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備　　40萬元

【例2】假設(shè)2004年末份股票市價升至90萬元，則會計處理：

借：短期投資跌價準(zhǔn)備　30萬元

　　貸：投資收益　　　　　　30萬元

【例3】下列允許稅前扣除的準(zhǔn)備金有（　?。?。
A.壞賬準(zhǔn)備金　　　
B.存貨跌價準(zhǔn)備金
C.商品削價準(zhǔn)備金　
D.長期投資減值準(zhǔn)備

【例4】某企業(yè)2004年初固定資產(chǎn)原值1000萬元、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，凈殘值率5％，使用年限均為10年，經(jīng)注冊會計師審查，當(dāng)年會計上計提折舊76萬元，實現(xiàn)會計利潤219萬元。則：

（1）該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊納稅調(diào)減數(shù)為（　?。┤f元；

（2）該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

②長期投資減值準(zhǔn)備

借：投資收益

　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備

③委托貸款減值準(zhǔn)備

借：投資收益

　　貸：委托貸款－－減值準(zhǔn)備

④存貨跌價準(zhǔn)備

借：管理費用

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備