第十三章 契稅法
【歷年考題評(píng)析】
2000年,單1分,共1分
2001年,單1分,多1分,判1分,共3分
2002年,單1分,多1分,判1分,共3分
2003年,多1分,判1分,共2分
2004年,單1分,判1分,共2分
從歷年考試情況看,本章不是考核的重點(diǎn),內(nèi)容也較為簡(jiǎn)單,通常為2分左右。
從考試題型看,多以客觀題為主,一般占2分左右;主觀題中,計(jì)算題可與土地增值稅相結(jié)合出題,由不同的納稅人計(jì)算繳納。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
1、契稅的征稅對(duì)象。注意與土地增值稅的比較。
2、契稅計(jì)稅依據(jù)的確定。
【同步練習(xí)題】
【例1】稅法規(guī)定的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(?。?。
A .納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的當(dāng)天B.房屋、土地移交的當(dāng)天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的30天內(nèi)D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
【例2-1】下列情形中,應(yīng)納契稅的有( ?。?。
【例2-2】下列各項(xiàng)行為中,不繳納契稅的是( ?。?BR>A.以房產(chǎn)作投資 B.以房產(chǎn)抵債
C.將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人 D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房
E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè) F.以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋產(chǎn)權(quán)
【例3】下列各項(xiàng)行為中,表述正確的是( ?。?。
A.國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的,應(yīng)征收契稅但不征收土地增值稅
B.某公司將土地使用權(quán)贈(zèng)與某人的,均應(yīng)征收契稅和土地增值稅
C.企業(yè)之間交換等值房產(chǎn)的,不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
D.個(gè)人之間交換等值居民住房的,不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
E.企業(yè)承受的荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)免征契稅
【例4】下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中,表述正確的有( ?。?BR>A.契稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
B.契稅的征稅對(duì)象是我國(guó)境內(nèi)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)及土地
C.契稅實(shí)行定額稅率
D.契稅的納稅人不包括國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)單位
E.契稅的納稅人不包括在我國(guó)境內(nèi)承受土地權(quán)屬的外國(guó)個(gè)人
【例5】下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中,表述正確的有( ?。?。
A.有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司并承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的,免征契稅
B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位個(gè)人承受企業(yè)股權(quán),其土地、房屋權(quán)屬也一并發(fā)生轉(zhuǎn)移的,應(yīng)征收契稅
C.集體企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)并承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的,減半征收契稅
D.企業(yè)分立為兩個(gè)投資主體不同的單位所承受原企業(yè)土地權(quán)屬的,不征收契稅
E.對(duì)債轉(zhuǎn)股企業(yè)承受原企業(yè)的房屋權(quán)屬的,免征契稅
【例6】甲乙兩單位交換經(jīng)營(yíng)性用房,甲方房屋價(jià)值為95萬(wàn)元,乙方的房屋價(jià)值為110萬(wàn)元,稅率為5%。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為(?。┤f(wàn)元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。
【例7】甲乙兩單位交換經(jīng)營(yíng)性用房,甲方換入的房屋價(jià)值為95萬(wàn)元,乙方換入的房屋價(jià)值為110萬(wàn)元,稅率為5%。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。
【典型例題分析】
同為市區(qū)的A外商投資企業(yè)2004年接受B國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)(原值120萬(wàn)元,已提折舊80萬(wàn)元,重置價(jià)150萬(wàn)元,成新率60%)投資入股,房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元。A企業(yè)還于當(dāng)年以自有房產(chǎn)(原值3000萬(wàn)元,已提折舊800萬(wàn)元,重置價(jià)5000萬(wàn)元,成新率80%,作價(jià)6200萬(wàn)元,并書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))與C企業(yè)交換一處房產(chǎn),作價(jià)6000萬(wàn)元,收取差價(jià)款200萬(wàn)元。同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向A企業(yè)出讓土地一塊,繳納土地出讓金100萬(wàn)元,契稅稅率為法定稅率最低者。則:
(1)A企業(yè)應(yīng)繳納的契稅( )萬(wàn)元。
?。?)A企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅( )萬(wàn)元。
?。?)B企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅( )萬(wàn)元。