第八章　土地增值稅法

【歷年考題評(píng)析】

2000年，單1分，多1分，判1分，共3分

2001年，單1分，多1分，判1分，共3分

2002年，單1分，多1分，判1分，共3分

2003年，單1分，多1分，判1分，共3分

2004年，單1分，多1分，判1分，共3分

從歷年考試情況看，本章不是考核的重點(diǎn)，通常為3分。

從考試題型看，多以客觀題為主，一般占3分；主觀題中，可與營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、契稅相結(jié)合出計(jì)算題或綜合題，一般為3分左右。主觀題中可能出現(xiàn)的題型是：

（1）單純土地增值稅的計(jì)算題；

（2）土地增值稅與企業(yè)所得稅相結(jié)合進(jìn)行考核；

（3）土地增值稅與契稅相結(jié)合進(jìn)行考核。

需注意的是，計(jì)算題、綜合題單純考核的可能性很小，往往與其他稅種結(jié)合加以考核。

【重點(diǎn)與難點(diǎn)】

一、土地增值稅征收范圍中“對(duì)若干具體情況的判定”；并注意與“契稅的征收范圍”對(duì)比。

二、土地增值稅中“扣除項(xiàng)目的確定”。

三、土地增值稅的計(jì)算公式：

計(jì)算公式：應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×扣除率

1、稅率、扣除率

2、增值額、扣除項(xiàng)目金額

3、舉例：

【例】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售房地產(chǎn)，取得收入4000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額1000萬(wàn)元。

計(jì)算步驟：

（1）收入總額＝4000

（2）扣除項(xiàng)目金額＝1000

（3）增值額＝4000－1000＝3000

（4）增值率（增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％）＝3000÷1000＝300％

（5）應(yīng)納土地增值稅稅額＝3000×60％－1000 ×35％＝1450

四、土地增值稅的計(jì)算方法

（一）收入額的確定

即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、無(wú)形資產(chǎn)收入、有價(jià)證券等，按照有關(guān)規(guī)定代收的各種費(fèi)用不屬于收入。

（二）扣除項(xiàng)目金額的確定－－掌握

1、支付的地價(jià)款

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

（1）能認(rèn)定利息的：　利息＋（1＋2）×5％以內(nèi)

（2）不能認(rèn)定利息的：（1＋2）×10％以內(nèi)