第十四章　企業(yè)所得稅法

【歷年考題評析】

2000年，單1分，多2分，判2分，計(jì)4分，綜10分，共19分

2001年，單2分，多2分，判2分，綜8分，共14分

2002年，單3分，多1分，判2分，綜9分，共15分

2003年，單1分，多3分，判3分，綜8分，共15分

2004年，單2分，多1分，判2分，計(jì)5分，綜12分，共22分

本章是歷年考核的重點(diǎn)，通常為7個(gè)題，考分一般在15～22分。

從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題平均各2題，計(jì)6分左右；主觀題中，計(jì)算題、綜合題原則上各1題，但通常以綜合題為主。

需注意的是，近年來，單純考核企業(yè)所得稅的計(jì)算題、綜合題較少了，往往與其他法律、法規(guī)、規(guī)章結(jié)合加以考核，如與流轉(zhuǎn)稅、稅收征管法、新會(huì)計(jì)制度等結(jié)合在一起進(jìn)行考核，呈現(xiàn)出跨章節(jié)、跨學(xué)科考核的趨勢。

【重點(diǎn)與難點(diǎn)】

1、收入確定的特殊規(guī)定。并注意與外資企業(yè)比較。

2、部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。并注意與外資企業(yè)比較。

3、股權(quán)投資的稅務(wù)處理。并注意與外資企業(yè)比較。

4、企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理。

5、高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠。并注意與外資企業(yè)比較。

6、西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。并注意與外資企業(yè)比較。

7、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅優(yōu)惠。并注意與外資企業(yè)比較。

8、境外所得已納稅額的扣除。并注意與“外資企業(yè)、個(gè)人所得稅”比較。

9、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

【同步練習(xí)題】

納稅義務(wù)人及征稅對象

【例1】企業(yè)所得稅的納稅人是指實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織，它必須同時(shí)具備下列（　?。l件。
A.在銀行開設(shè)有結(jié)算賬戶B.自覺履行納稅義務(wù)
C.建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表D.獨(dú)立計(jì)算盈虧

【例2】下列可以作為企業(yè)所得稅納稅人的有（　?。?BR>A.個(gè)體戶　　　　B.聯(lián)營企業(yè)　
C.外資企業(yè)　　　D.合伙性質(zhì)的私營企業(yè)　
E.有限責(zé)任性質(zhì)的私營企業(yè)　F.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事業(yè)單位　

稅　　　率

□企業(yè)所得稅稅率歸納：

（一）基本稅率：33％（10萬元〈年應(yīng)稅所得額）

（二）低稅率：　27％（3萬元〈年應(yīng)稅所得額≤10萬元〉

　　　　　　　　18％（年應(yīng)稅所得額≤3萬元）　

（三）優(yōu)惠稅率：15％（高新區(qū)內(nèi)的高新企業(yè)；在香港上市的股份制企業(yè)；西部地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)）