【例11】 A公司2004年初以500萬元向B公司投資入股，取得B公司30％的股權(quán)。2004年度B公司虧損100萬元。A公司所得稅稅率33％，B公司所得稅稅率15％。則：

（1）成本法：假設(shè)A公司取得股利12萬元，則A公司會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　12

　　貸：長期股權(quán)投資　　12

（2）權(quán)益法：A公司擁有的份額－30萬元，則A公司會(huì)計(jì)處理為：

借：投資收益　　　　30

　　貸：長期股權(quán)投資　　30

（3）假設(shè)2003年A公司將其持有的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得收入700萬元。則：

□成本法下A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元；

□權(quán)益法下A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

（三）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得

1、會(huì)計(jì)

借：銀行存款

　　貸：長期股權(quán)投資　

　　　　投資收益

2、稅法

　　企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅；

3、會(huì)計(jì)與稅法差異比較

會(huì)計(jì)與稅法一致

4、舉例：

【例1】某企業(yè)3月份購買股票1000股，每股面值100元，購入價(jià)每股300元，另外支付稅費(fèi)10000元，以銀行存款支付。

借：長期股權(quán)投資　31萬元

　　貸：銀行存款　　31萬元

□5月份轉(zhuǎn)讓其中的500股，每股價(jià)值400元。

借：銀行存款　　20萬元

　　貸：長期股權(quán)投資　　15.5萬元

　　　　投資收益　　　　4.5萬元

【例2】A公司2002年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司3％的股權(quán)。2004年12月A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率33％，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15％。A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ 　 ）萬元。