三、不得扣除的項(xiàng)目

1、內(nèi)容：（1）內(nèi)資企業(yè)：

　　　　 （2）外資企業(yè)：

2、要求：掌握

3、舉例：

【例1】納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的處理方法是（　　）。
A.可以扣除　　　　B.不能扣除C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

【例2】按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（　?。?。
A.銷售貨物時給購貨方的回扣支出B.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發(fā)票的折扣支出
C.啤酒、黃酒廣告費(fèi)支出D.企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用
E.企業(yè)支付其所辦中小學(xué)的教師工資F.支付給職工的買斷工齡支出
G.遭受自然災(zāi)害造成損失有賠償?shù)牟糠?/P>

【例3】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的是（　　）。
A.購買專利權(quán)　　　　　　　B.銀行罰息
C.合同違約金　　　　　　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出
E.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

四、虧損彌補(bǔ)

一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的稅收政策：內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)一致

【例1－1】A企業(yè)2004年度應(yīng)稅利潤－80萬元，所得稅稅率33％。另外，從B企業(yè)（經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資企業(yè)，地方所得稅免征）分回稅后利潤85萬元；從C企業(yè)分回稅后利潤33.5萬元，所得稅稅率33％。則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ 　 ）萬元。

【例1－2】假設(shè)A企業(yè)2004年度應(yīng)稅利潤－120萬元，其他條件不變。則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（ 　 ）萬元。

【例1－3】假設(shè)A企業(yè)2004年度應(yīng)稅利潤－180萬元，其他條件不變。則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（　）萬元。尚未彌補(bǔ)的虧損為（ 　 ）萬元。

【例2－1】某境內(nèi)A企業(yè)2004年度應(yīng)稅所得額100萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。當(dāng)年其境外B國全資子公司的盈虧如下： B國C公司盈利80萬元，B國D公司虧損50萬元，B國所得稅稅率均為30％。則境內(nèi)A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。

【例2－2】假設(shè)B國D公司虧損85萬元，其他條件不變。 則A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（33）萬元。

【例2－3】假設(shè)B國所得稅稅率為40％ ，其他條件不變。 則A企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（33）萬元。

五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定+內(nèi)容提要：

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定

（二）應(yīng)納稅所得額的調(diào)整方法

（三）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對比：基本一致+復(fù)習(xí)題：

【例1】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列（　?。┛梢员徽J(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)。
A.總機(jī)構(gòu)與其分支機(jī)構(gòu)　　　　　　　B.母公司與其子公司
C.母公司與其孫公司　　　　　　　　D.同一總機(jī)構(gòu)的不同分支機(jī)構(gòu)之間
E.不同總機(jī)構(gòu)的不同分支機(jī)構(gòu)之間　　F.總機(jī)構(gòu)與其分支機(jī)構(gòu)的子公司之間

【例2】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，當(dāng)一個企業(yè)與其他企業(yè)之間存在（　　）關(guān)系時，就可被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)。
A.在經(jīng)營方面存在著間接的擁有B.在資金方面存在著直接的控制
C.間接地同為第三者所控制或擁有D.存在著直接業(yè)務(wù)往來