【例4】如【例1】中，2004年度開發(fā)費為138萬元，其他條件不變。則：

（1）該企業(yè)納稅調(diào)整前所得為（　18?。┤f元；

（2）該企業(yè)加扣前應(yīng)納稅所得額（18＋38＝56）萬元；

（3）研究開發(fā)費的增長比例為（124/14=885.7％）；

（4）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得（　0?。┤f元。

19、資助科技開發(fā)費用

注意：內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)，個人所得稅基本一致

20、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費

（1）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)

（2）廣告費稅收政策

　?、贌?/P>

　?、诰?/P>

　　③全額扣除

　?、?％限額扣除

　　⑤2％限額扣除

（3）業(yè)務(wù)宣傳費稅收政策：5‰

（4）計算方法：

（5）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)比較：有差別

（6）舉例：

【例1】某制藥廠2004年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，投資收益85萬元（被投資企業(yè)所得稅稅率15％，為設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資企業(yè)），該年度支付廣告費570萬元（其中未通過媒體的廣告費50萬元）。則：

（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在稅前扣除的費用（　）萬元。

（2）該企業(yè)納稅調(diào)增數(shù)為（　?。┤f元。

【例2】接【例1】，假設(shè)未通過媒體的廣告費為20萬元。則

（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在稅前扣除的費用（　）萬元。

（2）該企業(yè)納稅調(diào)增數(shù)為（　?。┤f元。

【例3】某生產(chǎn)糧食白酒的集體企業(yè)，2004年全年銷售收入1600萬元，應(yīng)扣除的銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加460萬元，其他費用400萬元（其中含糧食白酒廣告費50萬元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅為（　）萬元。

【例4】接【例3】，將上述“糧食白酒”改為“啤酒”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅為（ 　 ）萬元。

21、金融企業(yè)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費稅前扣除

22、差旅費、會議費、董事會費

23、傭金

24、加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費用

25、支付給職工的一次性補(bǔ)償金

26、保險企業(yè)支付代理手續(xù)費的稅前扣除

27、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用的扣除

28、國有企業(yè)辦中小學(xué)有關(guān)教師待遇的所得稅政策