【例1】某公司2003年核銷已逾期3年的應(yīng)收賬款20000元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

借：管理費(fèi)用　20000

　　貸：應(yīng)收賬款　　20000

◎納稅審查：假設(shè)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，則應(yīng)調(diào)增納稅所得額20000元。

注：所得稅申報(bào)表

【例2】該公司2004年收回2003年已核銷的壞賬12000元，收到轉(zhuǎn)賬支票。

借：應(yīng)收賬款　　　　12000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　12000

借：銀行存款　　　　12000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　12000

◎納稅審查：假設(shè)該公司收回2001年已核銷壞賬的應(yīng)收賬款12000元，僅做如下賬務(wù)處理。

借：銀行存款　　　　12000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　12000

存在問題：

賬務(wù)調(diào)整：借：應(yīng)收賬款　12000

　　　　　　　貸：管理費(fèi)用　　12000

調(diào)增納稅所得額12000元。

②備抵法：年末先按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生壞賬時再沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。

◎計(jì)提時：

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

注：計(jì)提的基數(shù)=應(yīng)收賬款＋其他應(yīng)收款－應(yīng)收關(guān)聯(lián)企業(yè)賬款

計(jì)提比例為5‰