【例】某地處市區(qū)的工業(yè)企業(yè)2004年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元（不含稅），產(chǎn)品銷售成本2800；其他業(yè)務(wù)收入600萬元（其中銷售材料、下腳料收入500萬元，成本為300萬元；出租固定資產(chǎn)收入100萬元，支出60萬元），股權(quán)投資收益67萬元（所得稅稅率均為33％），補貼收入8萬元，管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用計440萬元（其中業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生25萬元）。另外，該企業(yè)當(dāng)年購進原材料，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價款2000萬元，稅率17％。則：

（1）該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（　?。┤f元；

（2）該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（　?。┤f元；

（3）該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加（　?。┤f元；

（4）業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增數(shù)（　?。┤f元；

（5）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元；

（6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為（　　）萬元。

6、各類保險基金和統(tǒng)籌基金

7、財產(chǎn)保險和運輸保險費用

（1）稅收政策：　　　　　　　　

（2）舉例：

【例1】按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準扣除的是（　?。?。
A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)支出未形成資產(chǎn)的部分
B.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待
C.納稅人按規(guī)定提取的壞賬準備金
D.發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失無賠償?shù)牟糠?/P>

【例2】按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準扣除的保險費用包括（　?。?BR>A.納稅人按規(guī)定為全體雇員交納的基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險
B.納稅人按規(guī)定為全體雇員交納的失業(yè)保險
C.納稅人為雇員個人交納的財產(chǎn)保險
D.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

8、固定資產(chǎn)租賃費

（1）租賃形式：經(jīng)營性租賃、融資租賃

（2）稅收政策：

　　?、俳?jīng)營性租賃：

　　?、谌谫Y租賃：

（3）融資租賃的判定條件：按照《會計制度》規(guī)定執(zhí)行。

（4）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對比：基本一致

（5）舉例

【例1】企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，可以直接作為費用扣除的有（?。?。
A.經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃費B.融資租賃方式發(fā)生的租賃費
C.租賃方設(shè)備投入使用后支付的手續(xù)費D.安裝交付使用后支付的利息

【例2】某企業(yè)2005年３月１日，以經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一臺，租期1年，支付租金1.2萬元；當(dāng)年6月10日以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，當(dāng)月投入使用，租期2年，每年支付租金50萬元。機器設(shè)備的凈殘值率為5％，使用年限為10年。則該企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的費用為（　　）萬元。

9、壞賬損失與壞賬準備金

（1）壞賬的判斷標準：

（2）稅收政策

（3）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對比：基本一致

（4）稅務(wù)處理方法

①直接轉(zhuǎn)銷法：實際發(fā)生的壞賬直接轉(zhuǎn)入管理費用核銷。

借：管理費用

貸：應(yīng)收賬款