【例6－3】接【例6－1】假設(shè)企業(yè)在冊(cè)職工900人（其中幼兒園職工10人）。當(dāng)年提取的工資總額950萬(wàn)元（其中幼兒園職工10萬(wàn)元）；實(shí)發(fā)工資總額為938萬(wàn)元（其中幼兒園職工8萬(wàn)元）。則：
（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（ ?。┤f(wàn)元。
（2）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的“工資三費(fèi)”為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（?。┤f(wàn)元。
參考答案：
計(jì)稅工資限額＝（900－10）×0.08×12=854.4（萬(wàn)元）
計(jì)提工資總額＝950－10=940（萬(wàn)元）
實(shí)發(fā)工資總額＝938－8＝930（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予稅前扣除金額＝854.4（萬(wàn)元）
工資納稅調(diào)增額＝940－854.4＝85.6（萬(wàn)元）
實(shí)際提取的“工資三費(fèi)”＝950×17.5%=166.25（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除的“工資三費(fèi)”＝854.4×17.5%=149.52（萬(wàn)元）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增額＝166.25－149.52＝16.73（萬(wàn)元）
【例7－1】某國(guó)有工業(yè)企業(yè)當(dāng)年在冊(cè)職工1500人，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法發(fā)放工資。2003年按工效掛鉤辦法計(jì)算提取數(shù)為4000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)成本1500萬(wàn)元，制造費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用300萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資3500萬(wàn)元。則：
（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（ ?。┤f(wàn)元。
（2）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的“工資三費(fèi)”為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（?。┤f(wàn)元。
【例7－2】接【例7－1】 假設(shè)該企業(yè)2004年當(dāng)年按工效掛鉤辦法計(jì)算提取數(shù)為5000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)成本2500萬(wàn)元，制造費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用300萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資5300萬(wàn)元。則：
（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)減數(shù)（ ）萬(wàn)元。
（2）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的“工資三費(fèi)”為（ ）萬(wàn)元。
納稅調(diào)減數(shù)（?。┤f(wàn)元。
