【例6－1】某工業(yè)企業(yè)當(dāng)年在冊(cè)職工1000人（其中企業(yè)職工醫(yī)院、幼兒園、托兒所職工10人）。企業(yè)當(dāng)年提取并發(fā)放工資總額950萬(wàn)元（其中生產(chǎn)成本450萬(wàn)元，制造費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用140萬(wàn)元，在建工程50萬(wàn)元，應(yīng)付福利費(fèi)中幼兒園職工10萬(wàn)元）。并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提了“三費(fèi)”。人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。則：
（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（ ）萬(wàn)元。
（2）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的“工資三費(fèi)”為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（ ）萬(wàn)元。
參考答案：
計(jì)稅工資限額＝（1000－10）×0.08×12=950.4（萬(wàn)元）
實(shí)發(fā)工資總額＝950－10=940（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予稅前扣除金額＝940（萬(wàn)元）
納稅調(diào)增數(shù)＝0
實(shí)際計(jì)提的“工資三費(fèi)”＝950×17.5%=166.25（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除的“工資三費(fèi)”＝940×17.5%=164.5（萬(wàn)元）
納稅調(diào)增數(shù)＝166.25－164.5＝1.75（萬(wàn)元）
【例6－2】接【例6－1】假設(shè)企業(yè)當(dāng)年提取的工資總額950萬(wàn)元（其中幼兒園職工10萬(wàn)元）；實(shí)發(fā)工資總額為938萬(wàn)元（其中幼兒園職工8萬(wàn)元） 。則：
（1）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（ ?。┤f(wàn)元。
（2）該企業(yè)準(zhǔn)予在所得稅前扣除的“工資三費(fèi)”為（?。┤f(wàn)元。
納稅調(diào)增數(shù)（?。┤f(wàn)元。
參考答案：
計(jì)稅工資限額＝（1000－10）×0.08×12=950.4（萬(wàn)元）
計(jì)提工資總額＝950－10=940（萬(wàn)元）
實(shí)發(fā)工資總額＝938－8＝930（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予稅前扣除金額＝930（萬(wàn)元）
工資納稅調(diào)增額＝940－930＝10（萬(wàn)元）
實(shí)際提取的“工資三費(fèi)”＝950×17.5%=166.25（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除的“工資三費(fèi)”＝930×17.5%=162.75（萬(wàn)元）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增額＝166.25－162.75＝3.5（萬(wàn)元）
