一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內(nèi)多選、錯選、不選均不得分）
　　1、一臺設(shè)備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同。不考慮其他因素，則該項設(shè)備目前的計稅基礎(chǔ)為（　）萬元。
　　A.100　
　　B.30　
　　C.70　
　　D.0
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同，因此該設(shè)備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)即為70萬元。
　　2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0。2010年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（　）萬元。
　　A.0　
　　B.300　
　　C.200　
　　D.190
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝200－200/20＝190（萬元）。
　　3、甲公司2010年12月31日“預(yù)計負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（?。┤f元。
　　A.0
　　B.30
　　C.50
　　D.40
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)＝賬面價值（50－30＋40）－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額（50－30＋40）＝0。
　　4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提存貨跌價準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性損失前不得稅前扣除。則產(chǎn)生的暫時性差異為（?。?
　　A.應(yīng)納稅暫時性差異700萬元
　　B.可抵扣暫時性差異700萬元
　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
　　D.可抵扣暫時性差異100萬元
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。該存貨項目賬面價值700萬元＜計稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。
　　5、某公司2007年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為（）萬元。
　　A.323.2
　　B.343.2
　　C.333.2
　　D.363.2
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：本題考核所得稅費(fèi)用的計算。應(yīng)交所得稅＝（1000＋80－40）×33％＝343.2（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25％＝20（萬元），同時計入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25％＝50（萬元），同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用＝343.2－20＝323.2（萬元）。
　　6、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（　）萬元。
　　A.3.3　
　　B.2.5　
　　C.1.25　
　　D.1.65
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉(zhuǎn)回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。
　　7、企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費(fèi)用的影響額為（?。┤f元。
　　A.60　
　　B.8　
　　C.50　
　　D.0
　　【正確答案】：D
　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積——其它資本公積），因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益科目，不會對所得稅費(fèi)用造成影響。
　　8、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中（?。╉椖苛袌蟆?
　　A.流動資產(chǎn)
　　B.非流動資產(chǎn)
　　C.所有者權(quán)益
　　D.不需要在報表中列報
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：
　　9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（?。?
　　A.接受投資收到的外幣
　　B.購入原材料應(yīng)支付的外幣
　　C.取得借款收到的外幣
　　D.銷售商品應(yīng)收取的外幣
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。
　　10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是（　）。
　　A.取得的外幣借款　
　　B.以外幣購入的原材料
　　C.接受投資收到的外幣　
　　D.銷售商品收到的外幣
　　【正確答案】：C
　　【答案解析】：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

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