三、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，請(qǐng)?jiān)诶ㄌ?hào)內(nèi)寫上正確，如果認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，寫上錯(cuò)誤。每小題答題正確的得2分，答題錯(cuò)誤的倒扣1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
　　1、企業(yè)應(yīng)交納的罰款和滯納金，在尚未支出之前按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（　）
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：Y
　　【答案解析】：
　　2、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對(duì)以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：N
　　【答案解析】：因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)算。
　　3、以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，在以外幣購入存貨且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映的情況下，確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮匯率變動(dòng)的影響。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：Y
　　4、合并報(bào)表中的“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中所列示的金額全部是由母公司來負(fù)擔(dān)的；少數(shù)股東負(fù)擔(dān)的部分是計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：Y
　　5、資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：N
　　【答案解析】：屬于可供出售金融資產(chǎn)的，差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。
　　6、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（　）
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：N
　　【答案解析】：外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
　　7、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：N
　　【答案解析】：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。
　　8、可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：N
　　【答案解析】：可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
　　9、企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：N
　　【答案解析】：企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價(jià)值。
　　10、通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。（?。?
　　對(duì)
　　錯(cuò)
　　【正確答案】：Y

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