四、計算題
　　1、
　　【正確答案】 （1）
　　S公司暫時性差異計算表
　　2010年12月31日 單位：萬元

　?。?）應(yīng)納稅所得額
　?。? 600－81.6＋200＋2 200＋130－200
　　＝8 848.4（萬元）
　　應(yīng)交所得稅＝8 848.4×25%＝2 212.1（萬元）
　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額
　?。?30×15%－230/25%×（25%－15%）
　　＝－72.5（萬元）
　　遞延所得稅負債發(fā)生額
　　＝200×15%－360/25%×（25%－15%）
　?。剑?14（萬元）
　　本期共發(fā)生的所得稅費用
　?。? 212.1－（－72.5）＋（－114）
　?。? 170.6（萬元）
　?。?）
　　借：所得稅費用　　　　　2 170.6
　　　　遞延所得稅負債　　　114
　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　2 212.1
　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　 72.5
　　【答案解析】
　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 （1）a.持有至到期投資在2010年12月31日的賬面價值＝持有至到期投資年初賬面余額2 044.7＋持有至到期投資應(yīng)計利息100（2 000×5％）－溢價攤銷18.21（應(yīng)收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（萬元）
　　注：利息收入＝持有至到期投資攤余成本×實際利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（萬元）
　　持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值一致，為2 126.49萬元。
　　b.固定資產(chǎn)在2010年12月31日的賬面價值＝原值2 400－累計折舊240（2 400÷10）＝2 160（萬元）
　　固定資產(chǎn)在2010年12月31日的計稅基礎(chǔ)＝原值2 400－累計折舊120（2 400÷20）＝2 280（萬元）
　　c.交易性金融資產(chǎn)在2010年12月31日的賬面價值＝1 000萬元
　　交易性金融資產(chǎn)在2010年12月31日的計稅基礎(chǔ)＝500萬元
　　d.預(yù)計負債在2010年12月31日賬面價值＝2 200萬元
　　預(yù)計負債在2010年12月31日計稅基礎(chǔ)＝負債賬面價值2 200－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝2 200（萬元）。
　?。?）甲公司計算的應(yīng)交所得稅是不正確的。
　?、賾?yīng)納稅所得額＝利潤總額6 000＋罰款300＋計提的擔(dān)保損失2 200－國債利息收入2 044.7×4％－交易性金融資產(chǎn)公允價值變動500＋多計提的折舊120＝8 038.21（萬元）
　　②應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額8 038.21×所得稅稅率25％＝2 009.55（萬元）
　?。?）甲公司計算的所得稅費用是不正確的。
　?、龠f延所得稅負債（交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)所致）＝年末遞延所得稅負債75（500×15％）－年初遞延所得稅負債0＝75（萬元）
　?、谶f延所得稅資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)所致）＝年末遞延所得稅資產(chǎn)18（120×15％）－0＝18（萬元）
　?、?010年遞延所得稅＝遞延所得稅負債75－遞延所得稅資產(chǎn)18＝57（萬元）
　?、?010年所得稅費用＝應(yīng)交所得稅2 009.55＋遞延所得稅57＝2 066.55（萬元）
　　【答案解析】
　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

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