答案部分

　　一、單項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 遞延所得稅資產是資產類科目，屬于非流動資產。
　　【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 “遞延所得稅資產”科目借方余額＝（33/33％＋30）×25％＝32.5（萬元）。
　　【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】
　　3、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。
　　【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】
　　4、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】
　　5、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（萬元）。2009年應確認的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。
　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】
　　6、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益（資本公積——其他資本公積）科目。
　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
　　7、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。
　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－未來可以稅前列支的金額＝0。
　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
　　9、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2009年末該項投資性房地產的計稅基礎為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。
　　稅法規(guī)定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），計稅基礎＝300－2.5×11＝272.5（萬元）。
　　【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 對于該項固定資產，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同，因此該設備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎即為70萬元。
　　【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】
　　11、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核合并報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅。合并報表中應確認遞延所得稅資產＝(9 500－8 500)×50％×25％＝125(萬元)。
　　【該題針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核】
　　12、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694(萬元)，應交所得稅＝1 694×25％＝423.5(萬元)。
　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
　　13、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核暫時性差異的確定。選項A，企業(yè)為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債當期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0＝賬面價值，不產生暫時性差異。
　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】
　　14、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核負債的計稅基礎。計稅基礎＝賬面價值600萬元－可從未來經濟利益中扣除的金額0＝600(萬元)，所以該項預計負債的賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。
　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
　　15、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－稅前列支的金額(和賬面價值相等)＝0。
　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
　　16、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 期末留存存貨在個別報表中賬面價值為280萬元，合并報表中賬面價值為180(60×3)萬元，而計稅基礎均為300萬元，因此合并報表中應確認遞延所得稅資產＝(280－180)×25%＝25(萬元)。
　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

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