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第十四章 收入

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1、關(guān)于試點(diǎn)單位營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。
　　A、屬于一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額作為銷售額
　　B、屬于小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除
　　C、屬于小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除
　　D、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的處理相同
　　2、2012年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)辦公樓建造合同，合同總價(jià)款為600萬(wàn)元，建造期限2年。甲公司于2012年7月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為500萬(wàn)元。至2013年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本440萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本110萬(wàn)元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價(jià)款50萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2012年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入120萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f(wàn)元。
　　A、0
　　B、480
　　C、600
　　D、360
　　3、20×9年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬(wàn)元。20×9年末無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。20×9年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬(wàn)元，則A公司20×9年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（　?。┤f(wàn)元。
　　A、180　　　　　
　　B、－54
　　C、234　　　　　
　　D、465
　　4、下列各項(xiàng)收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的是（　?。?。
　　A、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
　　B、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
　　C、企業(yè)銷售原材料取得的收入
　　D、出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入
　　5、伊融公司于2011年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來(lái)20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2011年應(yīng)確認(rèn)收入()萬(wàn)元。
　　A、6 000
　　B、300
　　C、0
　　D、1 000
　　6、報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退回的，應(yīng)()。
　　A、沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額
　　B、直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)，不需調(diào)整報(bào)告年度有關(guān)項(xiàng)目
　　C、沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額
　　D、沖減退回年度的收入、成本及相關(guān)科目金額
　　7、下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()。
　　A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提
　　B、企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
　　C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理
　　D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入
　　8、2011年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2012年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬(wàn)元。
　　A、200
　　B、180
　　C、204
　　D、20
　　9、2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為7 500萬(wàn)元。截至2010年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本2 250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本5 250萬(wàn)元。截至2011年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本6 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本2 000萬(wàn)元。假定甲公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為()萬(wàn)元。
　　A、270
　　B、450
　　C、675
　　D、300
　　10、某公司于2011年10月2日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為7個(gè)月，合同總收入為200萬(wàn)元(不考慮增值稅)，至年底已預(yù)收款150萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生成本66.42萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本56.58萬(wàn)元，采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算完工程度，該公司2011年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元?！?BR>　　A、150
　　B、108
　　C、66.42
　　D、56.58
　　11、甲公司2010年1月1日向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額為400萬(wàn)元，分4年每年年末收取100萬(wàn)元。甲公司選定折現(xiàn)率為3％，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。甲公司確認(rèn)收入的金額為()萬(wàn)元。[(P/A,3％,4)＝3.71710]
　　A、500
　　B、100
　　C、371.71
　　D、0
　　12、A商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年國(guó)慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)2 340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1 200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。
　　A、2 000　　　
　　B、1 872
　　C、1 532　　　　
　　D、1 540
　　13、2011年10月10日，A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬(wàn)元(其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬(wàn)元，原材料250萬(wàn)元),預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬(wàn)元。2011年10月應(yīng)確認(rèn)收入（ ）萬(wàn)元。
　　A、450
　　B、600
　　C、0
　　D、300
　　14、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2011年10月6日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1 000件。協(xié)議價(jià)為每件(不含增值稅)0.05萬(wàn)元，每件成本為0.03萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2011 年10月7日發(fā)出商品。2011年12月31日收到乙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。則甲公司委托代銷業(yè)務(wù)2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
　　A、40
　　B、50
　　C、14
　　D、6
　　15、A公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬(wàn)元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2／10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17％。代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。則應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（ ）萬(wàn)元。
　　A、119
　　B、117
　　C、110.93
　　D、113.15

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