注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識點二十三、企業(yè)內(nèi)部控制的審計
一、內(nèi)部控制的審計要求
我國在2010年4月發(fā)布的《內(nèi)控規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進行全面的評價、披露年度自我評價報告外，還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請合資格的會計師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出據(jù)審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)。上市公司聘請的會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。有關(guān)規(guī)定將自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳交易所主板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
二、注冊會計師的責(zé)任與角色
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見并提供合理保證。
注冊會計師應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及其他有關(guān)的審計準(zhǔn)則的要求，計劃和實施審計工作，評價控制缺陷，從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見。注冊會計師會對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，如果在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
