注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識點十八、財務(wù)報告
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息對外報告的重要形式之一。對上市公司而言，財務(wù)報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)而言，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關(guān)注的重要信息來源。因此，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l4號-財務(wù)報告》對加強企業(yè)財務(wù)報告的編制、財務(wù)報告的對外提供和財務(wù)報告的分析利用過程的內(nèi)部控制提出指引。
?。ㄒ唬┴攧?wù)報告的編制
企業(yè)在編制財務(wù)報告時主要的控制目標(biāo)是編制一份符合法律法規(guī)和有關(guān)會計準(zhǔn)則的報告作對外提供或分析之用。
?。ǘ┴攧?wù)報告的對外提供
?。ㄈ┴攧?wù)報告的分析利用
企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。財務(wù)報告分析的范圍包括：
（1）企業(yè)的資產(chǎn)分布、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運能力；以及分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。
（2）分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力。了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和來來發(fā)展趨勢。
?。?）分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。
要有效進行財務(wù)報告分析，企業(yè)可采用的管理及控制措施包括：①財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對各部門提出的意見，財會部應(yīng)充分溝通、分析，進而修改完善財務(wù)分析報告；②定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有的內(nèi)部報告體系及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級；③明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按要求落實改正。財會部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。
