【21】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。
　　【解釋】計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，僅對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。
　　【22·單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2013年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額59．5萬元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f元。
　　A．15．64
　　B．18．28
　　C．18．37
　　D．38．37
　　【答案】C
　　【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可按運(yùn)輸費(fèi)用乘以7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(萬元)
　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝59．5＋3×7%＝59．71(萬元)
　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝78．08－59．71＝18．37(萬元)。
　　【23·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（　　）。
　　A．2400元
　　B．3773．08元
　　C．3800元
　　D．4500元
　　【答案】C
　　【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。
　　【24·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（　?。?。
　　A．家具廠銷售板式家具的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝
　　B．賓館提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料
　　C．電信部門為客戶提供電信服務(wù)的同時(shí)銷售電話機(jī)
　　D．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門
　　【答案】AD
　　【解析】選項(xiàng)AD均是繳納增值稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為繳納增值稅，選項(xiàng)BC均是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　【25·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。?
　　A．5100元
　　B．5270元
　　C．5245．30元
　　D．5621．36元
　　【答案】C
　　【解析】混合銷售行為一般是按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的稅種交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是繳納增值稅的，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)銷售貨物收取的價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。

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