A．1．96
B．0．75
C．2．71
D．1．31
【答案】C
【解析】納稅人應(yīng)繳納的稅金包括自身應(yīng)繳和被代收代繳、被代扣代繳的稅金。自身應(yīng)繳納的稅金按照該企業(yè)所在地的稅率(市區(qū)7%)計稅；由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率(縣城5%)計算。應(yīng)納城建稅＝28×7%＋15×5%＝2．71(萬元)。
【2·多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。(2007年)
A．偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B．偷逃消費稅而加收的滯納金
C．出口貨物免抵的增值稅稅額
D．出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額
【答案】ACD
【解析】本題屬于?？疾凰サ膫鹘y(tǒng)考點。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額和已批準(zhǔn)免抵的增值稅額，不包括非稅款項。
【3·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（ ?。?。(2009年)
A．14萬元
B．18．2萬元
C．32．2萬元
D．39．34萬元
【答案】A
【解析】本題有三個考核點：城建稅的征稅范圍、計稅依據(jù)和稅率。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)；城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)則，關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅和消費稅不計征城建稅；納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅＝(562－102－260)×7%＝14(萬元)。
【4·單選題】位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份購進一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅（ ?。?。(2011年)
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】本題目有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類消費品價格未知的情況下，需要組價計算；二是消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務(wù)；三是城建稅稅率的運用，要使用代收代扣方所在地使用的稅率；四是涉外企業(yè)自2010年12月1日(含)起開始征收城建稅。應(yīng)代收代繳城建稅＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%(消費稅稅率)×5%(城建稅稅率)＝1250(元)。
【5·多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（ ?。?。(2011年)
A．海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅
B．對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建設(shè)稅
C．對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅
D．納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】選項A：城市維護建設(shè)稅有著“進口不征、出口不退”的原則，所以海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護建設(shè)稅；選項B：對增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不退(返)還。
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