【11·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ?。?。
A．橄欖油
B．肉桂油
C．姜黃
D．麥芽
【答案】AC
【解析】橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。
【12·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（ ?。?。(2009年)
A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰
B．用動物毒素制成的生物制品
C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【答案】BCD
【解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰應(yīng)按照規(guī)定稅率計征增值稅，用自己采掘的石料連續(xù)生產(chǎn)石灰可選擇按6%的征收率計征增值稅，因此選項A不正確。選項BCD符合稅法的規(guī)定。
【13·多選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（ ?。?。(2009年原制度)
A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C．供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
【答案】BC
【解析】選項BC應(yīng)作為價外費用并入銷售額詩算增值稅銷項稅額。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金；如果與銷售量、銷售額無關(guān)的，征收營業(yè)稅，所以A選項不正確；各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于價外費用，不計入銷售額計算銷項稅額，D選項不正確。
【14·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（ ）。
A．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，不并人銷售額征稅
C．無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅
D．對銷售除啤酒、黃酒以外的其他灑類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計算繳納增值稅
【答案】D
【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃灑以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計入如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。
【15·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，取得運輸發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣增值稅進項稅（ ）元。
A．13000
B．13140
C．17000
D．17340
【答案】B
【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免交增值稅。在這種情況下，收購者不可能取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票。但收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用按照7%的扣除率計算抵扣進項稅。該企業(yè)可計算抵扣進項稅＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。
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