【26·單選題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，增值稅稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（　?。?
　　A．17659元
　　B．13563．6元
　　C．4659元
　　D．10595．4元
　　【答案】D
　　【解析】考核納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算，按照征免稅銷(xiāo)售額的比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。
　　【27·多選題】加油站通過(guò)加油機(jī)加注
　　成品油，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的情形有（　　）。
　　A．外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)
　　B．其他單位的倒庫(kù)油
　　C．加油站檢測(cè)用油(回罐油)
　　D．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油
　　【答案】ACD
　　【解析】加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油；(2)外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫(kù)油；(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。
　　【28·單選題】2012年9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油500噸(包括經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6．5元/升；當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為350萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f(wàn)元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)
　　A．3．97
　　B．4．04
　　C．6．88
　　D．6．95
　　【答案】A
　　【解析】經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油720升可從當(dāng)期銷(xiāo)售量中扣除；發(fā)售加油卡按照預(yù)收賬款處理，預(yù)收時(shí)不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(萬(wàn)元)。
　　【29·單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是（　　）。
　　A．出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)
　　B．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
　　C．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定
　　D．出口貨物的到岸價(jià)
　　【答案】B
　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
　　【30·計(jì)算問(wèn)答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為136萬(wàn)元。外銷(xiāo)貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人
　　民幣；內(nèi)銷(xiāo)貨物的不含稅銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元。該企業(yè)出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷(xiāo)時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)
　　【答案及解析】
　　(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬(wàn)元)
　　國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為136萬(wàn)元
　　出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17%－11%)＝60(萬(wàn)元)
　　上期留抵稅額50萬(wàn)元
　　當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬(wàn)元)
　　(2)計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口貨物免稅
　　內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1200×17%＝204(萬(wàn)元)
　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬(wàn)元)
　　(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額：
　　當(dāng)期免抵退稅額＝1000×11%＝110(萬(wàn)元)
　　由于期末留抵稅額15．5萬(wàn)元＜當(dāng)期免抵退稅額110萬(wàn)元
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝15．5(萬(wàn)元)
　　當(dāng)期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬(wàn)元)。

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