21.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）
　　A、17142.86　　
　　B、19285.71
　　C、20142.86　　　
　　D、20250.00
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（30000+10000+5000）÷（1－30％）×30％＝19285.71（元）
　　22.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（?。?。
　　A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
　　B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
　　C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
　　D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）
　　增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420（元）
　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）
　　煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800（元）
　　23.某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收人4860萬元，該地塊為企業(yè)當(dāng)年從債務(wù)人手中抵債而來，當(dāng)時(shí)約定抵債作價(jià)3540萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元，該企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（）萬元。
　　A、66
　　B、68
　　C、243
　　D、105
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（4860-3540）×5%＝66（萬元）。
　　24.某金店采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（　?。?。
　　A、同類新金銀飾品的銷售價(jià)格
　　B、實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款
　　C、新金銀飾品的組成計(jì)稅價(jià)格
　　D、實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
　　25.某卷煙廠2011年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。
　　A、6.5萬元
　　B、7.15萬元
　　C、8.58萬元
　　D、8.86萬元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的知識(shí)點(diǎn)?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（萬元）

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