21.某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（　）元。（題中的價格均為不含稅價格）
　　A、199240　
　　B、379240
　　C、391240　　
　　D、484550
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考核消費稅應(yīng)納稅額計算的知識點。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應(yīng)納消費稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）。
　　22.某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2009年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅()萬元。（消費稅稅率5％。）
　　A、5
　　B、20
　　C、4.5
　　D、8
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核已納消費稅扣除的知識點。外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
　　應(yīng)納消費稅＝400×5％－300×5％×80%＝8(萬元)
　　23.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年11月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。
　　A、9350元
　　B、7310元
　　C、8098元
　　D、8948元
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核平銷返利的知識點。商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進項稅金。
　　該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅
　?。?8500÷（1+17%）×17%+5850÷（1+17％）×17％
　　＝9350（元）
　　24.某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，則下列說法正確的是（）。
　　A、應(yīng)反映銷項稅額3.74萬元
　　B、應(yīng)反映銷項稅額3.4萬元
　　C、應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬元
　　D、應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額2.55萬元
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核增值稅的計算知識點。題中所涉及的行為屬于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)反映銷項稅額＝20×（1＋10％）×17％＝3.74（萬元）。
　　25.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）。
　　A、13萬元
　　B、10萬元
　　C、70萬元
　　D、0萬元
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核出口退稅的知識點。（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%－13%）＝4（萬元）
　?。?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（萬元）
　　（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（萬元）
　?。?）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬元）
　?。?）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%－13＝13（萬元）
　?。?）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－免抵稅額
　　即該企業(yè)應(yīng)退稅＝13（萬元），免抵稅額為0。

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