11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。
　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮
　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的小汽車
　　【正確答案】D
　　【答案解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。
　　12.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。
　　A.用于直接銷售
　　B.用于抵償債務(wù)
　　C.用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人
　　D.用于職工福利品發(fā)放
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。
　　13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額180萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（?。?。　　
　　A.75.4萬(wàn)元
　　B.100.9萬(wàn)元
　　C.70.30萬(wàn)元
　　D.117.7萬(wàn)元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=115×8×（17％－13％）=36.8（萬(wàn)元）；
　　應(yīng)納增值稅＝180×17％－（137.7－36.8）＝－70.30（萬(wàn)元）；
　　免抵退稅額＝115×8×13％＝119.60（萬(wàn)元）；
　　應(yīng)退稅額＝70.30（萬(wàn)元）。
　　14.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定有（）是正確的。
　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
　　B.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
　　C.將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天
　　D.委托商場(chǎng)銷售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天
　　【正確答案】BC
　　【答案解析】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，所以Ａ是錯(cuò)的；視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開(kāi)具時(shí)間的很相近但也有差別。
　　15.下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。
　　A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
　　B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款
　　D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
　　【正確答案】C
　　【答案解析】非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

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