1．C
【解析】關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收立法權(quán)的劃分問(wèn)題，迄今為止尚無(wú)一部法律對(duì)之加以完整規(guī)定，只是散見(jiàn)于若干財(cái)政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于稅收基本法作出統(tǒng)一規(guī)定，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放，是授權(quán)同級(jí)政府，而不是下級(jí)政府，所以選項(xiàng)B有誤；經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)
國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)(財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局)有稅收條例的解釋權(quán)和制定
稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。所以，選項(xiàng)D有誤。
2．A
【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×
(17％-l3％)=36．8(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=l50X17％-(137．7-36．8)=-75．40(萬(wàn)元)
免抵退稅額=920X13％=ll9．60(萬(wàn)元)
應(yīng)退稅額=75．40(萬(wàn)元)
3．C
【解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅
外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
繳納。
4．D
【解析】按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和
價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)
票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(40一18)+(30--16)+(12—5)]X5％=2．15(萬(wàn)元)
5．C
【解析】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200X5％+(600-480)X5％=60+6=66(萬(wàn)元)。單位和個(gè)
人出售、出租土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為土地和不動(dòng)產(chǎn)所在地，城建稅
稅率應(yīng)選擇土地和不動(dòng)產(chǎn)所在地當(dāng)?shù)囟惵?；?dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=60X(7％+
3％)+6X(5％+3％)=6+0．48=6。48(萬(wàn)元)=64800(元)。
6．A
【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審
定的租金作為完稅價(jià)格。
7．D
【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其
精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=3000÷20％X20=
300000(元)
8．D
【解析】選項(xiàng)A屬于暫免征收土地增值稅，選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不是
土地增值稅的征收范圍。
9．B
【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建
房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。
鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元
的稅額征收耕地占用稅。
應(yīng)繳納耕地占用稅=1×20+4×2=28(萬(wàn)元)
10．A
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房
產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫
按40／0稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=l200×6(個(gè)月)×X4％=288(元)11．D
【解析】廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、
幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)
的單位自用的土地，免征土地使用稅；新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土
地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。該
企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000—1000—2000)×3=21000(元)。
12．A
【解析】車(chē)輛自重尾數(shù)在0．5噸以下(含0．5噸)的，按照0．5噸計(jì)算；超過(guò)0．5噸的，
按照1噸計(jì)算；購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)
算。計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷l2)×應(yīng)納稅月份數(shù)
該公司應(yīng)納車(chē)船稅稅額
=500×4×6+8×70×10+420X2+9．5×70×8÷12=18883．33(元)
13．C
【解析】有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后
結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(6000+9000)X1‰-5=10
(元)
14．B
【解析】欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)
或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
15．A
【解析】利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行收入費(fèi)用的分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，這
是跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際避稅最常用的手段之一。
應(yīng)對(duì)避稅地法規(guī)，主要體現(xiàn)在反延期納稅或受控外國(guó)公司法規(guī)方面；把濫用稅收協(xié)定的
行為視為不正當(dāng)行為并主張加以制止，這是絕大數(shù)國(guó)家的主張，但是，還有少數(shù)國(guó)家并
非如此認(rèn)為。
16．D
【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)
構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
17．D
【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不
得計(jì)提折舊；企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
18．B
【解析】資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75％，且受讓企業(yè)
在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓
企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
19．C
【解析】當(dāng)事人收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期加罰的比例為3％。
20．C
【解析】納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清
應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證
件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。
考前準(zhǔn)備：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專(zhuān)業(yè)階段準(zhǔn)考證打印匯總 打印疑問(wèn)解答
沖刺輔導(dǎo)：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》1-26章歷年分值考情分析匯總
