1．【答案】
(1)5月應納稅額
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％一l3％)]
=-36．36(萬元)
免抵退稅額=200×13％=26(萬元)
應退的增值稅為26萬元
(2)5月留抵的稅額=36．36—26=10．36(萬元)
(3)6月進口汽車配件應繳納的關稅
=(120+8+3+13)×10％=l4．4(萬元)
6月進口汽車配件應繳納的增值稅
=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(萬元)
(4)6月進口數(shù)控設備應繳納的關稅
=(60+3+6+2)×10％=7．1(萬元)
6月進口數(shù)控設備應繳納的增值稅
=(60+3+6+2+7．1)×17％=l3．28(萬元)
(5)6月購進鋼材應抵扣的進項稅額
=(51+12×7％)×(1—30％)=36．29(萬元)
(6)6月購入報廢汽車部件應抵扣的進項稅額
=90×17％=l5．3(萬元)
(7)6月銷售A型小轎車的銷項稅額
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130
=429．56(萬元)
(8)6月B型小轎車的銷項稅額
=12×(1+8％)÷(1-12％)×2×l7％
=5．01(萬元)
(9)企業(yè)6月應繳納的增值稅-429．56+5．01-(26．93+7×7％+13．28+4×7％+
36．29+15．3)-10．36=331．64(萬元)
(10)企業(yè)6月應繳納消費稅
A型車：2340×12％+8÷(1+17％)×12％+2340÷130×10×12％=303．22(萬元)
B型車：12×(1+8％)÷(1-12％)×12％×2
=3．53(萬元)
應繳納消費稅合計=303．22+3．53=306．75(萬元)
(11)企業(yè)6月應繳納的城建稅和教育費附加
=(331．64+306．75)X(7％+3％)
=63．84(萬元)
2．【答案】
(1)取得保險傭金應納個人所得稅額：
傭金應納個人所得稅額=38500×(1-40％)X(1-20％)X20％=3696(元)
(2)轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應納個人所得稅額：
應納個人所得稅額=(280000-30000)×20％=50000(元)
【提示】受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人
所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的
余額為應納稅所得額，按20％的適用稅率計算繳納個人所得稅。
(3)購買單位的住房應納個人所得稅額：
(89000—52800+500—2000)÷12=2891．67(元)，稅率為l5％，扣除數(shù)為l25
應納個人所得稅=(89000—52800+500—2000)×15％-l25=5080(元)
【提示】單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部
分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，適用
全年一次性獎金的征稅辦法。
(4)提供財務顧問應納個人所得稅額：
應納稅所得額
=[(30000—2000)X(1-20％)]÷[1-30％×(1-20％)]=29473．68(元)
應代付的個人所得稅=29473．68X30％-2000=6842．10(元)
(5)獨資企業(yè)應納營業(yè)稅額和城建稅教育費附加：
(400000+8500)×3％X(1+7％+3％)=13480．50(元)
(6)獨資企業(yè)的業(yè)務招待費稅前扣除額：
銷售收入×5‰=(400000+8500)X5‰=2042．5(元)
實際發(fā)生額X60％=23000×60％=l3800(元)，按2042．5元扣除。
納稅調(diào)整增加=23000-2042．5=20957．5(元)
(7)獨資企業(yè)所得額：
應納稅所得額
=(400000+8500)=3600004-(30000=12X2000)+20957．5+78900+30000=8500
×3％×(1+7％+3％)
=184077(元)
(8)獨資企業(yè)應納個人所得稅：
應納稅額=184077X35％-6750=57676．95(元)
(9)張某2010年應納個人所得稅(含代付)：
合計=36964-50000+5080+6842．10+57676．95=123295.05(元)
考前準備：2012年注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段準考證打印匯總 打印疑問解答
