3．【答案】

(1)
第一行：營(yíng)業(yè)收入=15000+300=15300(萬(wàn)元)
第二行：營(yíng)業(yè)成本=6580+18+18×17％=6601．06(萬(wàn)元)
第三行：企業(yè)2010年應(yīng)繳納的資源稅
資源稅=l3000×5／10000=6．50(萬(wàn)元)
企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅
增值稅=15000×17％-510-230×7％+18×17％=2026．96(萬(wàn)元) 企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅=300×3％=9(萬(wàn)元)
企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(2026．96+9)×(7％+3％)=203．60(萬(wàn)元)
綜上，第三行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=6．50+9+203．60=219．1(萬(wàn)元)
第八行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=15300+130—6601．06—219．10—1650—1232—280=5447．84(萬(wàn)
元)
第九行：營(yíng)業(yè)外收入=650—300=350(萬(wàn)元)
第十行：營(yíng)業(yè)外支出=500(萬(wàn))
第十一行：利潤(rùn)總額=5447,84-F350—500=5297．84(萬(wàn)元)
第十三行：調(diào)增48萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(15000+300)X 5‰=76．5萬(wàn)元>120×60％=72(萬(wàn)元)
所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。
依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
第十三行應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-72=48(萬(wàn)元)
第十四行：0
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(15000+300)×15％=2295(萬(wàn)元)
本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用l400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以，第十四行調(diào)整為0；
依據(jù)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第十五行：0
福利費(fèi)用稅前扣除限額=820×14％=114．8(萬(wàn)元)大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；
第十六行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=820×2％=l6．4(萬(wàn)元)和實(shí)際發(fā)生16．4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；
教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=820×2．5％=20．50(萬(wàn)元)小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25-20．5=4．5(萬(wàn)元)；
第十六行：0+4．5=4．5(萬(wàn)元)
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除規(guī)定：職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額的14％部分，準(zhǔn)予扣除；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是，不超過(guò)工資薪金總額2％部分，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，扣除標(biāo)準(zhǔn)有所提高，新標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；而且對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第十七行：調(diào)增50萬(wàn)元
捐贈(zèng)限額=5297．84X12％=635．74(萬(wàn)元)
向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整；
行政罰款要全額調(diào)整。
第十七行：營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支
出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的不得稅前扣除；行政罰款不得稅前扣除。
第十八行：
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
金融機(jī)構(gòu)年利率=46．40÷800×100％=5．8％
非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=l000×5．8％=58(萬(wàn)元)
第十八行：其他調(diào)增項(xiàng)目(財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額)=120-58=62(萬(wàn)元)
綜上，第十二行：48+4．5+50+62=164．5(萬(wàn)元)
當(dāng)期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50％扣除。
第二十行：280×50％=l40(萬(wàn)元)
第二十二行：減免稅項(xiàng)目：350萬(wàn)元
綜上，第十九行：l40+130+350+380=1000(萬(wàn)元)
第二十三行，廣告費(fèi)用本年指標(biāo)有結(jié)余，結(jié)余2295-1400=895(萬(wàn)元)可以抵減上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)，即影響納稅調(diào)減380萬(wàn)元。
第二十四行：年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297．84+164．5-1000=?4462．34 (萬(wàn)元)
第二十六行：企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
應(yīng)納所得稅=4462．34×25％=1115．59((萬(wàn)元)
(2)
第十三行：調(diào)增48萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(15000+300)×5‰=76．5萬(wàn)元>120×60％=72(萬(wàn)元)
所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。
依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?。
第十三行應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120一72=48(萬(wàn)元)
第十四行：0
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(15000+300)×15％=2295(萬(wàn)元)
本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用l400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以，第十四行調(diào)整為0；
依據(jù)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入l5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第十五行：0
福利費(fèi)用稅前扣除限額=820×14％=114．8(萬(wàn)元)大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；
第十六行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=820×2％=l6．4(萬(wàn)元)和實(shí)際發(fā)生16．4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；
教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=820×2．5％=20．50(萬(wàn)元)小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25-20．5=4．5(萬(wàn)元)；
第十六行：0+4．5=4．5(萬(wàn)元)
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除規(guī)定：職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額的14％部分，準(zhǔn)予扣除；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是，不超過(guò)工資薪金總額2％部分，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)，扣除標(biāo)準(zhǔn)有所提高，新標(biāo)準(zhǔn)是不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；而且對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第十七行：調(diào)增50萬(wàn)元
捐贈(zèng)限額=5297．84×12％=635．74(萬(wàn)元)
向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不做調(diào)整；
行政罰款要全額調(diào)整。

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