3·某市區(qū)煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2010年度有關(guān)
經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售開采原煤l3000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；
(2)轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，該技術(shù)所有權(quán)的賬面余額為300萬元；
(3)提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元(有相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì))，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)
耗用庫存材料成本l8萬元；取得國債利息收入130萬元；
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；同時支
付原材料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；
(5)銷售費用l650萬元，其中廣告費l400萬元；
(6)管理費用l232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費l20萬元；探采技術(shù)研究費用280萬元；
(7)財務(wù)費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款l000萬元所支付的年利息120萬元；
向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46．40萬元；
(8)計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費l6．4萬元(取得工會
專用收據(jù))、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費25萬元；
(9)營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災(zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合
格，被處罰50萬元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關(guān)
票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；③煤礦資源稅5元／噸；④上年廣告費用超支380萬元；
⑤技術(shù)所有權(quán)的攤銷年限，稅法和會計一致，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得已經(jīng)按規(guī)定辦理減免手續(xù))
要求：
(1)填列《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額(單位：萬元)。
(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說
明調(diào)整增加的理由
類別 |
行次 |
項 目 |
金額 |
|
1 |
一、營業(yè)收入 |
||
|
Z |
減：營業(yè)成本 |
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|
3 |
營業(yè)稅金及附加 |
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4 |
銷售費用 |
1650 | |
|
5 |
管理費用 |
1232 | |
|
利潤總額 |
6 |
財務(wù)費用 |
280 |
|
的計算 |
7 |
加：投資收益 |
|
|
8 |
二、營業(yè)利潤 |
||
|
9 |
加：營業(yè)外收入 |
||
|
i0 |
減：營業(yè)外支出 |
||
|
11 |
三、利潤總額 |
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|
12 |
加：納稅調(diào)整增加額 |
||
|
13 |
業(yè)務(wù)招待費支出 |
||
|
14 |
廣告費用支出 |
||
|
15 |
職工福利支出 |
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|
16 |
職工工會經(jīng)費、教育經(jīng)費支出 |
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|
17 |
營業(yè)外支出 |
||
|
應(yīng)納稅所 |
18 |
其他調(diào)增項目 |
|
|
得額計算 |
19 |
減：納稅調(diào)整減少額 |
|
|
20 |
加計扣除 |
||
|
21 |
免稅收入 |
||
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22 |
減免稅項目所得 |
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|
23 |
其他調(diào)減項目 |
||
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24 |
四、應(yīng)納稅所得額 |
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25 |
稅率 |
25％ | |
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稅額計算 |
26 |
應(yīng)納所得稅額 |
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