三、計算題
1、
【正確答案】：（1）金銀首飾消費稅改在零售環(huán)節(jié)繳納，所以進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
進口關稅＝40×30%＝12（萬元）
進口增值稅＝（40+12）×17%＝8.84（萬元）
所以，進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計＝12+8.84＝20.84（萬元） ……（1分）
（2）金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
應納消費稅＝35.1÷（1+17%）×5%＝1.5（萬元）
珠寶首飾和翡翠首飾不是金銀首飾，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，而是在生產銷售環(huán)節(jié)繳納，所以專賣店在零售時不用再繳納消費稅?！?分）
（3）以舊換新方式銷售金耳環(huán)應納的消費稅＝（0.15-0.10）×1000÷（1+17%）×5%＝2.14（萬元）……（1分）
（4）金銀首飾與包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價及如何核算，均并入金銀首飾銷售額，計征消費稅。
應納消費稅＝9.36÷（1+17%）×5%＝0.4（萬元）……（1分）
（5）納稅人銷售應稅消費品，因質量等原因由購買者退回時，經所在地稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，不得自行直接抵減應納稅款。
所以，首飾專賣店當期應納消費稅合計＝1.5+2.14+0.4＝4.04（萬元）……（1分）
【答案解析】：
2、
【正確答案】：（1）門票收入應繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅＝260×3%＝7.8（萬元）……（0.5分）
（2）公司業(yè)務（2）應繳納的營業(yè)稅＝（180+60）×5%＝12（萬元）……（1分）
（3）表演收入應繳納文化體育業(yè)的營業(yè)稅＝120×3%＝3.6（萬元）……（0.5分）
（4）合作經營酒店應繳納服務業(yè)—租賃業(yè)的營業(yè)稅＝20×5%＝1（萬元）……（0.5分）
（5）商店應納營業(yè)稅＝10×5%＝0.5（萬元）
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅?！?.5分）
（6）商店應納增值稅＝30÷（1+3%）×3%=0.87（萬元）……（1分）
（7）公司組織到北京旅游應繳納的營業(yè)稅＝(5000-130-120-150-500)×40×5%÷10000＝0.82（萬元） ……（1分）
【答案解析】：
3、
【正確答案】：(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個人所得稅，應繳納個人所得稅=[（44200-1200-4800）×25%-1375]×12=98100（元） ……（1分）
（2）財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是96000÷12＝8000（元），月租金收入應繳納的個人所得稅＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元），全年應納的個人所得稅＝614.4×12＝7372.8（元）?！?分）
（3）外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利免征個人所得稅。應納個人所得稅=20000×20%=4000（元）……（0.5分）
（4）個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。其財產原值確定方法為：能提供完整、準確的財產原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產原值；不能提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝60000×3%＝1800（元）……（0.5分）
（5）向災區(qū)捐贈扣除限額＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）
應繳納個人所得稅=[30000×（1-20%）-10000-7200]×20%=1360（元） ……（1分）
（6）湯姆分得所得=600000÷6=100000（元）
生產經營所得應繳納個人所得稅=100000×35%-6750=28250（元）……（1分）
【答案解析】：
4、
【正確答案】：（1）應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）……（1分）
提示：轉讓購置的房屋，以轉讓收入減去購置房產原價后的余額為計稅依據繳納營業(yè)稅。
（2）應納印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）……（1分）
（3）可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69（萬元）
增值額=80-57.69=22.31（萬元）
增值率=22.31/57.69=38.67%
應納土地增值稅=22.31×30%=6.69（萬元）……（2分）
（4）應納稅所得額＝（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（萬元）
轉讓商鋪繳納個稅＝20.62×20%＝4.12（萬元）……（1分）
相關推薦：
