四、綜合題
1、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2010年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)5月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)5月銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28.08萬元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬元。
(3)6月進(jìn)口汽車配件一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
(4)6月進(jìn)口1臺(tái)數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。
(5)6月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，運(yùn)輸發(fā)票上分別注明；當(dāng)月將30%用于修建廠房。
(6)6月從再生資源經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款90萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬元。
(7)6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。
(8)6月以成本價(jià)銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員。
(9)6月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，將其贈(zèng)送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。
其他相關(guān)資料: ①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅稅率12%；③B型小轎車成本利潤率8％；④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費(fèi)附加征收率3％；⑥退稅率13％；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算企業(yè)5月份應(yīng)退的增值稅。
(2)計(jì)算企業(yè)5月份留抵的增值稅。
(3)計(jì)算企業(yè)6月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計(jì)算企業(yè)6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。
(5)計(jì)算企業(yè)6月國內(nèi)購進(jìn)鋼材的業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算企業(yè)6月購入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7)計(jì)算企業(yè)6月A型小轎車的銷項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算企業(yè)6月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額。
(9)計(jì)算企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。
(10)計(jì)算企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(11)計(jì)算企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2010年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金20000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本88000萬元，利息支出為10000萬元，不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?，其?00萬元為銀行罰息。假設(shè)城建稅稅率為7％，印花稅稅率為0.5‰、教育費(fèi)附加征收率為3％。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案：
方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià)20000元／平方米；
方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià)19780元／平方米。
問題：
（1）分別計(jì)算各方案該公司應(yīng)納土地增值稅。
（2）計(jì)算兩個(gè)方案實(shí)現(xiàn)的所得稅稅前利潤差額，比較分析哪個(gè)方案對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司更為有利。
3、位于上海市的某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度相關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元。
（2）銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元。
（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬元。
（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元。
（5）將倉庫對(duì)外出租取得收入120萬元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本10萬元。
（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自然科學(xué)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)所有權(quán)取得收入900萬元，成本為100萬元。
（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用280萬元；其他管理費(fèi)用500萬元。
（8）發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、其他銷售費(fèi)用900萬元。
（9）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬元，年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％。
（10）營業(yè)外支出中列支通過教育部門向某希望小學(xué)捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。
（11）投資收益科目顯示境外A國被投資企業(yè)虧損50萬元（不影響境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤），境外B國被投資企業(yè)分回投資收益20萬元（被投資方稅率20％）。
（12） 已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。
（注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9％；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅）
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。
（4）計(jì)算該企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（7）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（8）計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（9）計(jì)算工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（10）計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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