答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，逾期未申請認定為一般納稅人的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按最高售價計算消費稅，按平均售價計算增值稅。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅，稅率為5％；選項B，建筑設計收入需要按照服務業(yè)計稅，稅率為5％；選項C，福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；選項D，對港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費，應按照“服務業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅，稅率為5%。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“三稅”，出口退還的增值稅一律不退還城建稅。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅＝(45+15)×7％＝4.2(萬元)。
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：進口貨物的完稅價格包含貨價、境外運費、境外保險費及其他報關前所發(fā)生的費用。途中的運費無法確定時，按照運費率來計算境外運費。如果保險費無法確定，按照貨價加運費的千分之三來計算保險費。應繳納的關稅＝（100+10）×1.003×20%=22.07（萬元）
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù)；企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅＝30×12＋150×20－130×10＝2060（萬元）
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：收入總額＝8000（萬元）
扣除項目金額＝1000＋3000＋8000×5％＋（1000＋3000）×10％＋（1000＋3000）×20％＝5600（萬元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％。
應繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬元）
注意外資企業(yè)的城建稅和教育費附加從2010年12月1日開始征收。本題是2010年5月的業(yè)務，所以不用考慮城建稅和教育費附加。
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項B，自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營，應當從建成次月起繳納房產(chǎn)稅；選項C，委托施工企業(yè)建設房屋，應當從辦理驗收手續(xù)次月起，繳納房產(chǎn)稅。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他機構自用的土地明確區(qū)分，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2010年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000－3000－2000）×3+10000×3×5/12=57500（元），應納耕地占用稅=15000×25＝375000（元），應納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計=57500＋375000＝432500（元）。
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：飛機場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項A、B、D都是免稅的。
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲某應納車輛購置稅＝220000×10％＝22000（元）。
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給政府簽訂的書據(jù)、無息貸款合同、國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅，丙企業(yè)不需要繳納契稅。對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅。
乙企業(yè)應繳納的契稅＝6000×4%÷2＝120（萬元）。
15、
【正確答案】：A
【答案解析】：應繳納企業(yè)所得稅＝1000×10％＋（80－60）×10％＝102（萬元）
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上不做視同銷售處理。
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：60000÷40＋2200－2000＝1700（元），適用10％的稅率，應納稅額＝（60000＋2200－2000）×10％-25＝5995（元）。
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：（1)B國分公司應納稅額=50×30%=15(萬元)
(2)A國采用全額免稅法時，對甲公司在國外分公司的所得放棄行使居民稅收管轄權，僅按國內(nèi)所得額確定適用稅率征稅，應征所得稅額=60×25%＋40×35%=29（萬元）
(3)A國甲公司應納所得稅額=15+29=44(萬元)
19、
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，也應該在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。
20、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)相關規(guī)定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。
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