三、計算題
1、
【正確答案】：11月份的進項稅額＝144.5＋25.5×（1-20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（萬元）
外購動力的20％用于企業(yè)基建工程，其進項稅額不允許抵扣；加工貨物進項稅額允許抵扣；加工貨物運費和銷售貨物運費均按7％計算抵扣進項稅?！?分）
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％-13％）＝20（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17％-（171.96-20）＝-100.96（萬元）
免抵退稅額＝500×13％＝65（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝65（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝65-65＝0（萬元）
留待下期抵扣稅額＝100.96-65＝35.96（萬元）……（2分）
（3）12月份：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17％-13％）＝16.8（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17％-13％）-16.8＝7.2（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額
＝180.47÷（1+17%）×17％＋（180.47÷600×200）÷（1+17%）×17％-（0-7.2）-35.96
＝6.20（萬元）
應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅。 ……（2分）
【答案解析】：
2、
【正確答案】：（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（萬元）……（1分）
（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（萬元）……（1分）
（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝500×3％＝15（萬元）……（0.5分）
（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）……（0.5分）
（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（1000－300）×5％＝35（萬元）……（1分）
（6）應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（780－500）×3％＝8.4（萬元）……（1分）
【答案解析】：
3、
【正確答案】：（1）組成計稅價格＝[150000×(1－13％)+(80000+19600)]÷(1-5％)＝242210.53(元) ……（0.5分）
乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝242210.53×5％＝12110.53(元) ……（0.5分）
（2）自產(chǎn)新型實木地板用于贈送關(guān)系客戶，要視同銷售征收消費稅。
贈送實木地板應(yīng)納消費稅=16000×（1+5％）÷（1－5％）×5％=884.21(元) ……（1分）
（3）銷售木制一次性筷子應(yīng)納的消費稅=5000×10×5%=2500（元） ……（1分）
（4）委托加工的實木地板在收回時已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅，收回后直接銷售不再繳納消費稅。
外購未經(jīng)涂飾的素板加工漆飾地板銷售，外購未經(jīng)涂飾的素板已納消費稅可以扣除。
可以抵扣的消費稅=500000×5％=25000(元) ……（1分）
甲木制品廠8月應(yīng)納消費稅=884.21+2500+900000×5%-25000=23384.21（元）……（1分）
【答案解析】：
4、
【正確答案】：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅金及附加＝6000×5％×（1＋7％＋3％）＝330（萬元）……（1分）
（2）準(zhǔn)予扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額＝800＋60＝860（萬元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本＝180＋100＋900＋90＋60＝1330（萬元）
準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（860＋1330）×10％＝219（萬元）
準(zhǔn)予扣除“其他扣除項目金額”＝（860＋1330）×20％＝438（萬元）
該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除土地使用費、開發(fā)成本、開發(fā)費用、其他扣除項目金額合計＝860＋1330＋219+438＝2847（萬元）…… （2分）
（3）收入總額＝6000（萬元）
準(zhǔn)予扣除項目合計＝330＋2847＝3177（萬元）
增值額＝6000－3177＝2823（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2823÷3177×100％＝88.86％，適用稅率40％。
應(yīng)納土地增值稅＝2823×40％－3177×5％＝970.35（萬元） …… （2分）
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