四、綜合題
1、某綜合性貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格180萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%；支付海關(guān)地運(yùn)往本公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票；本月售出70%，取得不含稅銷(xiāo)售收入 200萬(wàn)元。
(2)接受甲企業(yè)投資一批經(jīng)營(yíng)用鋼材，收到增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為30萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(3)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額23萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方收取送貨運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，向委托方收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。
(4)將上月購(gòu)進(jìn)的一批經(jīng)營(yíng)性建筑材料(專用發(fā)票上價(jià)款30萬(wàn)元)，贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格。
(5)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電、煤取得各銷(xiāo)售單位增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款分別為18萬(wàn)元和6萬(wàn)元，另從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬(wàn)元。發(fā)票均已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(6)賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，合同約定15天后購(gòu)貨方付款，如果逾期一天違約金為1000元，購(gòu)貨方逾期7天才付款。
(7)發(fā)生一起重大盜竊案件，上月從某林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的原木成本為25萬(wàn)元，全部被盜，成本中運(yùn)費(fèi)占成本的8%。
(8)半年前售出一批貨物，因購(gòu)貨方(某農(nóng)機(jī)廠)一直拖欠貨款，雙方同意債務(wù)重組，本企業(yè)應(yīng)收貨物價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元。債務(wù)重組中，農(nóng)機(jī)廠以兩臺(tái)總價(jià)值28萬(wàn)的收割機(jī)抵償債務(wù)，并開(kāi)具了普通發(fā)票。本企業(yè)又這將兩臺(tái)農(nóng)機(jī)轉(zhuǎn)售給某農(nóng)場(chǎng)，取得全部轉(zhuǎn)售收入29萬(wàn)元。
(9)從某供貨商處取得上月已銷(xiāo)紡織品的返利收入10萬(wàn)元。
(10)銷(xiāo)售一臺(tái)2009年1月購(gòu)入的設(shè)備，原值15萬(wàn)元，已提折舊0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)款14萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(2)計(jì)算當(dāng)月發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)各自的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
2、王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）2009年該公司開(kāi)始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2010年6月1日，該公司授予王先生股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股，并約定2010年12月1日起王先生可以行權(quán)，12月1日王先生按規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票每股公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元。
（2）2009年10月王先生出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅5萬(wàn)元，該住房于2006年購(gòu)入。2010年4月王先生以90萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)另一處住房。
（3）2010年初業(yè)余時(shí)間撰寫(xiě)中篇管理經(jīng)驗(yàn)心得，并在某報(bào)刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。
（4）8月開(kāi)始被公司派到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時(shí)取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。
（5）此外，王先生還兼任某有限責(zé)任公司董事，2010年12月份從該公司取得董事費(fèi)收入12萬(wàn)元，按照合同約定，該公司代付王先生的個(gè)稅。
（6）2010年12月份，轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬(wàn)元，在境外未繳稅款。
根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算王先生12月份行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
（2）計(jì)算王先生2010年重新購(gòu)買(mǎi)住房可以取得的納稅保證金。
（3）計(jì)算王先生稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
（4）計(jì)算王先生8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
（5）計(jì)算王先生取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
（6）計(jì)算王先生轉(zhuǎn)讓境外股票所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
3、北京市某眼鏡生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額如下表所示：
金額單位：萬(wàn)元

該企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)2010年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：
（1）“銷(xiāo)售費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬(wàn)元；銷(xiāo)售部門(mén)人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用100萬(wàn)。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的眼鏡產(chǎn)品（注：此處不考慮增值稅視同銷(xiāo)售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為50萬(wàn)元，同類不含稅銷(xiāo)售價(jià)格80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 50萬(wàn)元
（2）“管理費(fèi)用”中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅款20萬(wàn)元。其余為管理人員工資和日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車(chē)間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)防護(hù)眼鏡，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬(wàn)元，同類不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為18萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 15萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 15萬(wàn)元
（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中有一年期向其他企業(yè)借款利息6萬(wàn)元，借款本金為100萬(wàn)元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；另有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，一年內(nèi)支付利息8萬(wàn)元；
（4）經(jīng)審核“資產(chǎn)減值損失”10萬(wàn)元，屬于計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的減值準(zhǔn)備，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
（5）“投資收益”為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)，取得股息所得。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。
（6）“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角料銷(xiāo)售取得的不含稅收入，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 20萬(wàn)元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20萬(wàn)元
（7）“營(yíng)業(yè)外支出”中稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門(mén)的罰款1萬(wàn)元；合同違約金3萬(wàn)元；通過(guò)政府部門(mén)向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元。
（8）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)400萬(wàn)元，其中殘疾人的工資20萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)60萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元：撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)。
（9）審核“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備的投資額是20萬(wàn)元。
要求：按照順序回答下列問(wèn)題，如涉及到計(jì)算需寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。
（1）根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。
（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

相關(guān)推薦：

2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目試題集

2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前沖刺攻略

專題：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試完美沖刺專題