答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種形式，但并非唯一形式；選項(xiàng)B，國家征稅憑借的是政治權(quán)利并非經(jīng)濟(jì)權(quán)利；選項(xiàng)C，強(qiáng)制性是國家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國家取得稅收收入的根本前提，并非無償性。無償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，選項(xiàng)A不正確；融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅，選項(xiàng)B不正確；納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，選項(xiàng)D不正確。
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于卷煙的征稅范圍，選項(xiàng)B，屬于酒及酒精的征稅范圍，需要征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不需要繳納5%的從價(jià)消費(fèi)稅。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額=200000×20%-3400-2000/（1+17%）×17%=36309.4（元）。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝4900+2100＝7000（元）。
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定為完稅價(jià)格。運(yùn)往境外加工產(chǎn)品報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝（25＋17+24）×20%＋（25＋17+24）×（1＋20%）×17%＝26.66（萬元）。
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2 = 100000(元)。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)算土地增值稅可以扣除的金額：
420＋6＋（560－420）×5%×（1＋7%＋3%）＋560×0.5‰＝433.98（萬元）
轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)納的土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額＝560－433.98＝126.02（萬元）
增值率＝126.02÷433.98×100%＝29.04%
應(yīng)繳納土地增值稅＝126.02×30%＝37.81（萬元）
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：房產(chǎn)稅＝（6500＋700）×（1－20％）×1.2％＝69.12（萬元）
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝(40000－20000)×5＝100000(元)。
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司應(yīng)納車輛購置稅＝（175500＋2340＋4000＋5000）÷1.17×10％＝15969.23（元）
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C, 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
13、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（萬元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5（萬元）
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
15、
【正確答案】：D
【答案解析】：各國的涉外稅法和國際稅收協(xié)定中，處理國際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中抵免法是普遍采用的。
16、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A中應(yīng)當(dāng)是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)”；選項(xiàng)B中應(yīng)當(dāng)是“除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年”；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是“其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿”。
17、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，不得加收滯納金；選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征；選項(xiàng)D，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
18、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。
19、
【正確答案】：A
【答案解析】：稅務(wù)代理按照代理權(quán)產(chǎn)生的根據(jù)不同，將代理分為委托代理、法定代理和指定代理。稅務(wù)代理屬于民事代理中的委托代理的一種。
20、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于變更稅務(wù)登記的范圍。
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