四、綜合題
1.
【正確答案】：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝15×20％＝3（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（15＋3）×17％＝3.06（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝3＋3.06＝6.06（萬(wàn)元）
?。?）銷項(xiàng)稅額＝100×17%＋（80-8）×17%＋240×3600×17%÷10000＋20×（1＋15%）×17%＝47.84（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.34＋（34＋20×7%）×80%＋3.06＝31.72（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝47.84-31.72＝16.12（萬(wàn)元）
（3）收入總額＝100＋（80-8）＋240×3600÷10000＋20×（1＋15%）＝281.4（萬(wàn)元）
?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝50×60％＝30（萬(wàn)元），而281.4×5‰＝1.41（萬(wàn)元），故稅前只能扣除1.41萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝80－50＋1.41＝31.41（萬(wàn)元）
?。?）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝281.4×30％＝84.42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額＝20萬(wàn)元，不超過扣除限額，同時(shí)上年結(jié)余的部分也可以全部扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用＝20＋50＝70（萬(wàn)元）
（6）銀行加收罰息準(zhǔn)予稅前扣除；稅款滯納金和環(huán)保部門的罰款不得扣除；
稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝3＋6＝9（萬(wàn)元）
?。?）應(yīng)納稅所得額＝281.4－30－16.12×（7%＋3%）－31.41－70－9＝139.38（萬(wàn)元）
?。?）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝139.38×25%＝34.85（萬(wàn)元）
2.
【正確答案】：應(yīng)納土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）＝15.5（萬(wàn)元）
應(yīng)納車船稅＝49.5×20×80＋16×15×80＋10×500＋5×400＝105400（元）＝10.54（萬(wàn)元）
應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋10×3×12％＝40.56（萬(wàn)元）
應(yīng)納印花稅＝40×1‰＋6500×0.3‰＋（1200＋2000）×0.05‰＝2.15（萬(wàn)元）
合計(jì)＝15.5＋10.54＋40.56＋2.15＝68.75（萬(wàn)元）
?。?）應(yīng)納增值稅：
銷項(xiàng)稅額＝6500×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0468÷（1＋17％）×17％＝1116.9（萬(wàn)元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝765＋20×7％＋51＝817.4（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝1116.9－817.4＝299.5（萬(wàn)元）
?。?）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10×3×5％＝1.5（萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅＝（299.5＋1.5）×7％＝21.07（萬(wàn)元）
應(yīng)交教育費(fèi)附加＝（299.5＋1.5）×3％＝9.03（萬(wàn)元）
全年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝1.5＋21.07＋9.03＝31.6（萬(wàn)元）
（4）上市公司派發(fā)的股息12萬(wàn)元和購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入36萬(wàn)元免征所得稅。
投資收益應(yīng)納企業(yè)所得稅的數(shù)額是24萬(wàn)元
?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120－2000×（60÷1200）＝20（萬(wàn)元）
?。?）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：
銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝6500＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0468÷（1＋17％）＋10×3＝6600（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝100×60％＝60（萬(wàn)元），而6600×5‰＝33（萬(wàn)元），故稅前只能扣除33萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100－33＝67（萬(wàn)元）
（7）稅前可扣除的銷售費(fèi)用：
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝6600×15％＝990（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800（萬(wàn)元），不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。
稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60＋5＋20×（1－7％）＋18＝841.6（萬(wàn)元）
上述20萬(wàn)元和18萬(wàn)元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)，在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。
（8）工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：
?、侔仓脷埣踩藛T，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資80萬(wàn)元的100％加計(jì)扣除，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。
?、诙惽皽?zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×14％＝112（萬(wàn)元）
實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出122.8萬(wàn)元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬(wàn)元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
③稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2％＝16（萬(wàn)元）
實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出18.4萬(wàn)元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬(wàn)元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
?、芏惽皽?zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5％＝20（萬(wàn)元）
實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25.5萬(wàn)元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬(wàn)元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（萬(wàn)元）
?。?）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25＋20＝45（萬(wàn)元）
?。?0）2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝6600＋24－3800－68.75－31.6－（200－20）－（400－67）－210×50％－841.6－61.3－（60－45）－45＝1142.75（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1142.75×25％＝285.69（萬(wàn)元）
?。?1）購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額＝300×10％＝30（萬(wàn)元）
?。?2）2009年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額：
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝285.69－30＝255.69（萬(wàn)元）
企業(yè)已預(yù)繳130萬(wàn)元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)所得稅＝255.69－130＝125.69（萬(wàn)元）
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