三、計算題
1.
【正確答案】：（1）銷售費用中，廣告費稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬元），實際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實扣除。
?。?）管理費用中，業(yè)務招待費稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬元）＜100×60%＝60（萬元），可以扣除30.6萬元。
?。?）利息費用扣除限額＝500×6%＝30（萬元），實際列支500×10%＝50（萬元），準予扣除30萬元。
稅前準予扣除的財務費用＝100－50＋30＝80（萬元）
?。?）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務機關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。
利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋300＝793.4（萬元）
捐贈扣除限額＝793.4×12%＝95.21（萬元），實際發(fā)生10萬元，準予扣除10萬元。
?。?）該公司2009年應納稅所得額＝793.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2＝834.8（萬元）
（6）居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，免半征收企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。該公司2009年應納所得稅額＝[834.8－（300－25）]×15%＝83.97萬元）
相關(guān)推薦：
2010注冊會計師全國統(tǒng)一考試沖刺模擬試題268套
編輯推薦：
