四、綜合題

1.【正確答案】
業(yè)務1
銷項稅額合計＝73.71÷（1+17％）×17％+12.43÷（1+13％）×13％＝12.14（萬元）
業(yè)務2
珠寶商場：銷項稅＝353.69÷1.17×17%＝51.39（萬元）
銷項稅合計＝51.39（萬元）
4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價）發(fā)給先進工作者作為獎勵屬于進項稅轉(zhuǎn)出項目，不視同銷售。
進項稅轉(zhuǎn)出＝4×17%＝0.68（萬元）
消費稅＝（165.6＋116.53）÷1.17×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（萬元）
業(yè)務3
家電商場銷項：家電銷項稅＝300×17%＝51（萬元）
其他電器銷項稅＝（350×585÷10000＋58.5）÷1.17×17%＝11.48（萬元）
銷項稅合計＝51＋11.48＝62.48萬元）
業(yè)務4
銷項稅＝468÷1.17×17%＝68（萬元）
業(yè)務5
代銷的營業(yè)稅＝1.8×5%＝0.09（萬元）
銷項稅＝1.8÷ 0.03÷ 1.17×0.17＝8.72萬元）
業(yè)務6
退貨：進項稅＝－1800×2×17%＝－612÷10000＝－0.06（萬元）
銷項稅＝－2457÷1.17×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.07（萬元）
業(yè)務7
進項稅＝80×17%＝13.6（萬元）
業(yè)務8
進口關稅＝65×8.2×20%＝106.6（萬元）
進口消費稅＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（萬元）
進口增值稅＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（萬元）
運費進項稅＝0.3×7%＝0.02（萬元）
業(yè)務9
進項稅＝10.2（萬元）
業(yè)務10
進項稅轉(zhuǎn)出＝25÷（1-13％）×13%＝3.74（萬元）
銷項稅合計＝12.14＋51.39＋62.48＋8.72＋68－0.07＝ 202.66（萬元）
進項稅合計＝13.6＋155.33＋0.02＋10.2－3.74－0.68－0.06＝174.67（萬元）
應納增值稅＝202.66－174.67＝ 27.99（萬元）
本月應納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額為12.28萬元。

2.【正確答案】
（1）本期進口業(yè)務繳納的稅金
業(yè)務（9）：進口關稅＝50×20%＝10（萬元）
進口增值稅＝（50＋10）÷（1－10%）×17%＝11.33（萬元）
進口消費稅＝（50＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（萬元）
進口業(yè)務合計稅金＝10＋11.33＋6.67＝28 （萬元）
（2）本期銷售環(huán)節(jié)的增值稅銷項稅額
業(yè)務（3）：銷項稅額＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×17%＝27.12（萬元）
業(yè)務（4）：自用部分的銷項稅額＝50×1.48×17%＝12.58（萬元）
業(yè)務（5）：銷項稅額＝（5＋2）×17%＝1.19（萬元）
業(yè)務（7）：銷項稅＝345×80%÷（1＋17%）×17%＝40.10（萬元）
業(yè)務（8）：銷項稅＝111.7÷（1＋17%）×17%＝16.23（萬元）
銷項稅＝27.12＋12.58＋1.19＋40.10＋16.23＝97.22 （萬元）
（3）銷售環(huán)節(jié)的應納增值稅額
業(yè)務（1）：進項稅額＝30×17%＝5.1（萬元）
業(yè)務（2）：進項稅額＝18×17%＝3.06（萬元）
業(yè)務（6）：進項稅＝1×17％＝0.17（萬元）
上述業(yè)務中，
進項稅額合計＝5.1＋3.06＋0.17＋11.33＝19.66 （萬元）
應納增值稅＝97.22－19.66＝77.56 （萬元）
（4）受托加工應代收代繳的消費稅額
業(yè)務（5）：受托加工摩托車應代收代繳消費稅。
應代扣代繳的消費稅＝（10＋5＋5＋2）÷（1－3%）×3%＝0.68（萬元）
（5）本期應繳納的消費稅額
外購已稅摩托車繼續(xù)生產(chǎn)摩托車可以抵扣的消費稅稅額＝（127＋18－6）×10%＝13.9（萬元）
業(yè)務（3）：摩托車的消費稅＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×10%＝15.95（萬元）
業(yè)務（4）：自產(chǎn)自用摩托車視同銷售。
自用部分的消費稅＝50×1.48×10%＝7.4（萬元）
業(yè)務（6）：本期摩托車可以抵扣的已納消費稅＝（2＋1）÷（1－10%）×10%＋4－1＝3.33（萬元）
業(yè)務（7）：連續(xù)生產(chǎn)摩托車銷售應納消費稅＝345×80%÷（1＋17%）×10%＝23.59（萬元）
業(yè)務（8）：消費稅＝111.7÷（1＋17%）×10%＝9.55（萬元）
以外購或委托加工收回的摩托車為原料生產(chǎn)的摩托車可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅。
應繳納消費稅＝15.95＋7.4＋23.59＋9.55－13.9－3.33＝39.26 （萬元）
（6）受托加工應代收代繳的城建稅和教育費附加
代收代繳城建稅和教育費附加合計＝0.68×（7％＋3％）＝0.068（萬元）
（7）本期應繳納的營業(yè)稅
業(yè)務（10）：摩托車運動項目業(yè)務屬于營業(yè)稅中的體育文化業(yè)，適用3%的營業(yè)稅率，現(xiàn)場銷售餐飲屬于營業(yè)稅的混合銷售，一律按體育文化的營業(yè)稅率征稅。
營業(yè)稅＝（189＋89）×3%＝8.34 （萬元）
（8）本期應繳納的城建稅和教育費附加
應城建稅和教育費附加合計＝（77.56＋39.26＋8.34）×（7％＋3％）＝12.52（萬元）