三、計(jì)算題

1.【正確答案】
(1)加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=[(200×20＋3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)　　
(2)收回輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費(fèi)稅，用于小汽車裝配的輪胎因?yàn)橛糜诹瞬煌亩惸?，故不可以抵扣已納消費(fèi)稅?！　?BR>(3)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算：銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=150×120000×3%=540000(元)
特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)　　
本月應(yīng)納消費(fèi)稅=540000＋11690.72=551690.72(元)　　
(4)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：　　
當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×17%=612＋3060000＋66247.42=3 126 859.42 (元)　　
當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000＋510=1020510(元)　　
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3126859.42-1020510=2106349.42(元)

2.【正確答案】
（1）甲企業(yè)購買煙葉業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅；甲企業(yè)購買煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額+運(yùn)費(fèi)×7%=（收購金額+煙葉稅）×13%＋1000×7%=[30000×（1+10%）+30000×（1+10%）×20%]×13%＋1000×7%=5148+70=5218（元）
（2）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；
甲企業(yè)購買煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)= 5218（元）
加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=5000×17%=850（元）
轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%=4040(元)
甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=5218+850-4040=2028（元）
（3）甲卷煙廠交納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）
（4）甲卷煙廠應(yīng)申報繳納消費(fèi)稅=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175 958.31（元）