問題講解

1．關(guān)稅有什么特征?
【解答】關(guān)稅作為獨(dú)特的稅種，除了具有一般稅收的特點(diǎn)之外，還具有以下特征：
(1)以進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品為征稅對象關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。屬于貿(mào)易性進(jìn)出口的商品稱為貨物；屬于入境旅客攜帶的、個(gè)人郵遞的、運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶的，及用其他方式進(jìn)口個(gè)人自用的非貿(mào)易性商品稱為物品。關(guān)稅不同于因商品交換或提供勞務(wù)取得收入而課征的流轉(zhuǎn)稅，也不同于因取得所得或擁有財(cái)產(chǎn)而課征的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅，而是對特定貨物和物品途經(jīng)海關(guān)通道進(jìn)出口征稅。
(2)以貨物進(jìn)出口統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)關(guān)稅是主權(quán)國家對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品統(tǒng)一征收的稅種。在封建社會(huì)里，由于封建割據(jù)，導(dǎo)致國內(nèi)關(guān)卡林立，重復(fù)征稅，所以那時(shí)的關(guān)稅主要為國內(nèi)關(guān)稅或內(nèi)地關(guān)稅，它嚴(yán)重地阻礙著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展。資本主義生產(chǎn)方式取代封建生產(chǎn)方式之后，新興資產(chǎn)階級建立起統(tǒng)一的國家，主張國內(nèi)自由貿(mào)易和商品自由流通，因而紛紛廢除舊時(shí)的內(nèi)陸關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。進(jìn)口貨物征收關(guān)稅之后，可以行銷全國，不再征收關(guān)稅。
(3)實(shí)行復(fù)式稅則關(guān)稅的稅則是關(guān)稅課稅范圍及其稅率的法則。復(fù)式稅則又稱多欄稅則，是指一個(gè)稅目設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，根據(jù)進(jìn)口貨物原產(chǎn)國的不同，分別適用高低不同的稅率。復(fù)式稅則是一個(gè)國家對外貿(mào)易政策的體現(xiàn)。目前，在國際上除極個(gè)別國家外，各國關(guān)稅普遍實(shí)行復(fù)式稅則。
(4)關(guān)稅具有涉外統(tǒng)一性，執(zhí)行統(tǒng)一的對外經(jīng)濟(jì)政策關(guān)稅是一個(gè)國家的重要稅種。國家征收關(guān)稅不單純是為了滿足政府財(cái)政上的需要，更重要的是利用關(guān)稅來貫徹執(zhí)行統(tǒng)一的對外經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)現(xiàn)國家的政治經(jīng)濟(jì)目的。在我國現(xiàn)階段，關(guān)稅被用來爭取實(shí)現(xiàn)平等互利的對外貿(mào)易，保護(hù)并促進(jìn)國內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
(5)關(guān)稅由海關(guān)機(jī)構(gòu)代表國家征收關(guān)稅由海關(guān)總署及所屬機(jī)構(gòu)具體管理和征收，征收關(guān)稅是海關(guān)工作的一個(gè)重要組成部分?！吨腥A人民共和國海關(guān)法》規(guī)定：“中華人民共和國海關(guān)是國家的進(jìn)出關(guān)境監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，海關(guān)依照本法和其他有關(guān)法律、法規(guī)，監(jiān)督進(jìn)出境的運(yùn)輸工具、貨物、行李物品，征收關(guān)稅和其他稅費(fèi)，查緝走私，并編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)和其他海關(guān)業(yè)務(wù)?！北O(jiān)督管理、征收關(guān)稅和查緝走私是當(dāng)前我國海關(guān)的三項(xiàng)基本任務(wù)。

2．一國領(lǐng)土都屬于關(guān)境嗎?
【解答】一國領(lǐng)土并不都屬于關(guān)境。關(guān)境，又稱稅境或關(guān)境域，是指海關(guān)法適用的領(lǐng)域。關(guān)境是一個(gè)國家的關(guān)稅法令完全實(shí)施的境域，一般關(guān)境與國境應(yīng)是一致的，但有時(shí)又不一致，如國家境內(nèi)設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)不屬于關(guān)境范圍之內(nèi)，這時(shí)，關(guān)境就比國境??；若國家與鄰國之間劃出一個(gè)地帶為海關(guān)監(jiān)管區(qū)，這個(gè)區(qū)域可以在國境內(nèi)，也可以在國境外，在境外的就要比國境大；若國家相互間締結(jié)關(guān)稅同盟，參加關(guān)稅同盟國家的領(lǐng)土連成了一片，在整個(gè)關(guān)稅同盟的國境范圍內(nèi)設(shè)立關(guān)境，這時(shí)的關(guān)境就比國境大，例如歐盟。

3．什么是關(guān)稅稅則和稅目?
【解答】關(guān)稅稅則又稱為海關(guān)稅則。它是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。目前我國進(jìn)出口稅則的商品分類采用了海關(guān)合作理事會(huì)制定的大多數(shù)國家海關(guān)通用的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家的關(guān)稅政策依不同商品名稱名目分別制定不同的稅率。海關(guān)對進(jìn)出口貨物必須按所列稅率計(jì)征稅款。因此，進(jìn)出口關(guān)稅稅則是我國征收關(guān)稅的一項(xiàng)主要法律依據(jù)。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一個(gè)部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅目稅率表。關(guān)稅稅目稅率表主要包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。稅則商品分類目錄是把種類繁多的商品加以綜合，按照不同特點(diǎn)分門別類簡化成數(shù)量有限的商品類目，分別編號按序排列，稱為稅則號列，并逐號列出該號中應(yīng)列入的商品名稱。商品分類的原則即歸類原則，包括歸類總則和各類、章、目的具體注釋。稅率欄是按商品分類目錄逐項(xiàng)訂出的稅率欄目。我國現(xiàn)行進(jìn)口稅則為四欄稅率，出口稅則為一欄稅率。

4．關(guān)稅中的“貨物”和“物品”有何區(qū)分?
【解答】“貨物”是指貿(mào)易性的進(jìn)出口商品；“物品”是指入境旅客攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品，是非貿(mào)易性的進(jìn)出口商品。比如同是10臺(tái)電腦，如果是為了經(jīng)營進(jìn)口的就是“貨物”，如果是私人帶人國內(nèi)使用的就是“物品”。

5．關(guān)稅的種類有哪些?
【解答】依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以將關(guān)稅作多種的劃分：
(1)按貨物的流向，可把關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。
①進(jìn)口關(guān)稅：對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物所征收的一種關(guān)稅。一般是在貨物進(jìn)入國境(關(guān)境)時(shí)征收，或在貨物從海關(guān)保稅倉庫轉(zhuǎn)出，投入國內(nèi)市場時(shí)征收。進(jìn)口關(guān)稅是當(dāng)前世界各國征收關(guān)稅中最主要的一種，在許多國家已不征出口關(guān)稅與過境關(guān)稅的情況下，它成為唯一的關(guān)稅。②出口關(guān)稅：對本國出口貨物在運(yùn)出國境時(shí)征收的一種關(guān)稅。由于征收出口關(guān)稅會(huì)增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭，目前西方發(fā)達(dá)國家都取消了出口關(guān)稅。還在征收的主要是發(fā)展中國家，目的是取得財(cái)政收入與調(diào)節(jié)市場供求關(guān)系。我國目前對少數(shù)貨物征收出口關(guān)稅。③過境關(guān)稅：過境關(guān)稅是對過境貨物征收的關(guān)稅，一般是由那些擁有特殊或有利地勢的國家對通過本國海域、港口、陸路的外國貨物征收的稅。由于過境貨物對本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和市場不產(chǎn)生影響，而且還可以從交通運(yùn)輸、港口使用、倉儲(chǔ)保管等方面獲得收入，因而目前絕大多數(shù)國家都不征過境關(guān)稅，仍在征收的只有伊朗、委內(nèi)瑞拉等少數(shù)國家。
(2)按征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。
①財(cái)政關(guān)稅：以增加財(cái)政收入為主要目的的關(guān)稅。其基本特征是對進(jìn)口產(chǎn)品征收與本國同類產(chǎn)品同樣的稅，或者征收的關(guān)稅既不引導(dǎo)本國生產(chǎn)該種產(chǎn)品，也不引導(dǎo)生產(chǎn)轉(zhuǎn)向該種產(chǎn)品需求的代用品。②保護(hù)關(guān)稅：為保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅政策始于重商主義?，F(xiàn)代各國關(guān)稅保護(hù)的重點(diǎn)則有所不同。發(fā)達(dá)國家所要保護(hù)的通常是國際間競爭性很強(qiáng)的商品，發(fā)展中國家則重在保護(hù)本國幼稚工業(yè)的發(fā)展。
(3)按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為從價(jià)關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅和選擇關(guān)稅。
①從價(jià)關(guān)稅：以貨物的價(jià)格為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)而計(jì)算征收的關(guān)稅。從價(jià)關(guān)稅的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)較為合理，關(guān)稅收入隨貨物價(jià)格的升降而增減，其不足之處是完稅價(jià)格必須嚴(yán)格審定，征收手續(xù)比較復(fù)雜。從價(jià)關(guān)稅是關(guān)稅的主要征收形式。②從量關(guān)稅：是以貨物的計(jì)量單位(重量、數(shù)量、體積)為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)而計(jì)算征收的一種關(guān)稅。從量關(guān)稅的優(yōu)點(diǎn)是無須審定貨物的價(jià)格、品質(zhì)、規(guī)格，計(jì)稅簡便，對廉價(jià)進(jìn)口商品有較強(qiáng)的抑制作用。其缺點(diǎn)是對同一稅目的商品，在規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格相差較大的情況下，按同一定額稅率計(jì)征，稅負(fù)不夠合理，且在物價(jià)變動(dòng)的情況下，稅收的收入不能隨之增減。③復(fù)合關(guān)稅：對同一種進(jìn)口貨物采用從價(jià)、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)課征的一種關(guān)稅。課征時(shí)，或以從價(jià)稅為主，加征從量稅；或以從量稅為主，加征從價(jià)稅。計(jì)征手續(xù)較為繁瑣，但在物價(jià)波動(dòng)時(shí)，可以減少對財(cái)政收入的影響。④選擇關(guān)稅：在稅則中對同一稅目規(guī)定從價(jià)和從量兩種稅率，在征稅時(shí)可由海關(guān)選擇其中一種計(jì)征。一般是選擇稅額較高的一種。選擇的基本原則是，在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅；在物價(jià)下跌時(shí)，使用從量稅。
(4)以對進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。
①加重關(guān)稅：也稱歧視關(guān)稅，是指對某些輸出國、生產(chǎn)國的進(jìn)口貨物，因某種原因(如歧視、報(bào)復(fù)、保護(hù)和經(jīng)濟(jì)方面)的需要等，使用比正常稅率較高的稅率所征收的關(guān)稅。在歧視關(guān)稅中，使用較多的是反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。反傾銷稅是指進(jìn)口國海關(guān)對被認(rèn)定構(gòu)成出口傾銷并對其國內(nèi)相關(guān)工業(yè)構(gòu)成損害的進(jìn)口產(chǎn)品所征收的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。反補(bǔ)貼稅是對直接或間接接受任何津貼和補(bǔ)貼的外國商品在進(jìn)口時(shí)所征收的附加關(guān)稅。②優(yōu)惠關(guān)稅：即指一國對特定的受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。具體形式有：互惠關(guān)稅、特惠關(guān)稅、普惠關(guān)稅、最惠國待遇。
A．互惠關(guān)稅：兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定關(guān)稅。其目的在于發(fā)展雙方之間的貿(mào)易關(guān)稅，促進(jìn)雙方國家工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。
B．特惠關(guān)稅：對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間按協(xié)定采用特別低的進(jìn)口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠程度高于互惠關(guān)稅，但只限于對有特殊關(guān)系的國家適用。
C．普惠關(guān)稅：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家對發(fā)展中國家出口貨物普遍給予的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。普惠制是廣大發(fā)展中國家長期斗爭的結(jié)果，它對打破發(fā)達(dá)國家的關(guān)稅壁壘，擴(kuò)大發(fā)展中國家貨物進(jìn)入普惠國市場，推動(dòng)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有積極意義。但在實(shí)施中，普惠制遇到發(fā)達(dá)國家為了自身的經(jīng)濟(jì)利益設(shè)置的種種障礙和限制。
D．最惠國待遇：締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三國的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對方的一種優(yōu)惠待遇。它通常是國際貿(mào)易協(xié)定中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。它的適用范圍，最初限于關(guān)稅的優(yōu)惠，以后擴(kuò)大到其他稅收、配額、航運(yùn)、港口使用、倉儲(chǔ)、輸出等許多方面，但關(guān)稅仍是主要的。我國對外貿(mào)易條約或協(xié)定中，也規(guī)定有最惠國待遇條款，以利于在平等互利的基礎(chǔ)上擴(kuò)大貿(mào)易往來，促進(jìn)雙方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及避免歧視待遇。
(5)按照稅率制定，可以分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。
①自主關(guān)稅：又稱國定關(guān)稅。一個(gè)國家基于其主權(quán)，獨(dú)立自主地制定的、并有權(quán)修訂的關(guān)稅，包括關(guān)稅稅率及各種法規(guī)、條例。國定稅率一般高于協(xié)定稅率．適用于沒有簽訂關(guān)稅貿(mào)易協(xié)定的國家。②協(xié)定關(guān)稅：兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，通過締結(jié)關(guān)稅貿(mào)易協(xié)定而制定的關(guān)稅稅率。協(xié)定關(guān)稅有雙邊協(xié)定稅率、多邊協(xié)定稅率和片面協(xié)定稅率。雙邊協(xié)定稅率是兩個(gè)國家達(dá)成協(xié)議而相互減讓的關(guān)稅稅率。多邊協(xié)定稅率，是兩個(gè)以上的國家之間達(dá)成協(xié)議而相互減讓的關(guān)稅稅率，如關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定中的互相減讓稅率的協(xié)定。片面協(xié)定稅率是一國對他國輸入的貨物降低稅率，為其輸入提供方便，而他國并不以降低稅率回報(bào)的稅率制度。

6．什么是最惠國待遇?
【解答】最惠國待遇是國與國之間規(guī)定彼此經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易方面的權(quán)利和義務(wù)所依據(jù)的一種法律原則。根據(jù)這種原則，締約國雙方在兩國之間的通商、航海、關(guān)稅和其他方面，將本國現(xiàn)在和將來給予第三國的優(yōu)惠及豁免，無條件地給予締約國對方。最惠國待遇分為無條件最惠國待遇和有條件最惠國待遇兩種形式。前者的含義是締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三國(即最惠國)的一切優(yōu)惠，應(yīng)立即自動(dòng)地、無條件的同樣的給予締約國另一方，締約國另一方則無條件的享受；但如果是有條件的，則締約國另一方必須提供同樣條件才能享受這種待遇。

7．保障性關(guān)稅指的是什么?
【解答】根據(jù)《中華人民共和國保障措施條例》(國務(wù)院令第403號)的規(guī)定，進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，并對生產(chǎn)同類產(chǎn)品或者直接競爭產(chǎn)品的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或者嚴(yán)重?fù)p害威脅(以下除特別指明外，統(tǒng)稱損害)的，可以采取保障措施：
(1)與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)有關(guān)的自然人、法人或者其他組織(以下統(tǒng)稱申請人)，可以依照條例的規(guī)定，向商務(wù)部提出采取保障措施的書面申請。商務(wù)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)對申請人的申請進(jìn)行審查，決定立案調(diào)查或者不立案調(diào)查。

(2)有明確證據(jù)表明進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，在不采取臨時(shí)保障措施將對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成難以補(bǔ)救的損害的緊急情況下，可以作出初裁決定，并采取臨時(shí)保障措施。臨時(shí)保障措施采取提高關(guān)稅的形式。
(3)采取臨時(shí)保障措施，由商務(wù)部提出建議，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)根據(jù)商務(wù)部的建議作出決定，由商務(wù)部予以公告。海關(guān)自公告規(guī)定實(shí)施之日起執(zhí)行。在采取臨時(shí)保障措施前，商務(wù)部應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通知保障措施委員會(huì)。
(4)臨時(shí)保障措施的實(shí)施期限，自臨時(shí)保障措施決定公告規(guī)定實(shí)施之日起，不超過200天。
(5)終裁決定確定進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取保障措施。實(shí)施保障措施應(yīng)當(dāng)符合公共利益。保障措施可以采取提高關(guān)稅、數(shù)量限制等形式。
(6)保障措施采取提高關(guān)稅形式的，由商務(wù)部提出建議，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)根據(jù)商務(wù)部的建議作出決定，由商務(wù)部予以公告；采取數(shù)量限制形式的，由商務(wù)部作出決定并予以公告。海關(guān)自公告規(guī)定實(shí)施之日起執(zhí)行。商務(wù)部應(yīng)當(dāng)將采取保障措施的決定及有關(guān)情況及時(shí)通知保障措施委員會(huì)。
(7)保障措施應(yīng)當(dāng)針對正在進(jìn)口的產(chǎn)品實(shí)施，不區(qū)分產(chǎn)品來源國(地區(qū))。
(8)采取保障措施應(yīng)當(dāng)限于防止、補(bǔ)救嚴(yán)重?fù)p害并便利調(diào)整國內(nèi)產(chǎn)業(yè)所必要的范圍內(nèi)。
(9)保障措施的實(shí)施期限不超過4年。符合下列條件的，保障措施的實(shí)施期限可以適當(dāng)延長。
①按照本條例規(guī)定的程序確定保障措施對于防止或者補(bǔ)救嚴(yán)重?fù)p害仍然有必要；②有證據(jù)表明相關(guān)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)正在進(jìn)行調(diào)整；③已經(jīng)履行有關(guān)對外通知、磋商的義務(wù)；④延長后的措施不嚴(yán)于延長前的措施。一項(xiàng)保障措施的實(shí)施期限及其延長期限，最長不超過10年。