8．教材中各個(gè)稅種都介紹了納稅期限，可有時(shí)講納稅期間有多長(zhǎng)，有時(shí)又在講多長(zhǎng)時(shí)間匯算納稅，到底納稅期限是個(gè)什么概念?
【解答】教材沒(méi)有對(duì)納稅期限進(jìn)行詳細(xì)的講解，下面用“納稅時(shí)間”來(lái)明確這些問(wèn)題。納稅時(shí)間包括納稅間隔期(隔多長(zhǎng)時(shí)間繳一次稅)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)(什么時(shí)候產(chǎn)生納稅義務(wù))、納稅申報(bào)期(辦理納稅手續(xù)的時(shí)間有多長(zhǎng))等納稅時(shí)間概念。
(1)納稅間隔期的長(zhǎng)短，應(yīng)根據(jù)稅種的不同、稅款的大小、交通便利程度等因素確定?，F(xiàn)行稅收實(shí)體法體系中規(guī)定的納稅間隔期一般有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、3個(gè)月、1年和按次等幾種。
(2)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)是確定納稅間隔期的起點(diǎn)，一般以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來(lái)確定納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)。
(3)納稅申報(bào)期是指從納稅間隔期結(jié)束后到繳納稅款的法定時(shí)間，主要根據(jù)納稅間隔期的長(zhǎng)短來(lái)決定。按照我國(guó)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，有4種情形：

9．“層次高的法律優(yōu)于層次低的法律”是什么意思?
【解答】這是針對(duì)不同層級(jí)的法律在發(fā)生沖突的時(shí)候，適用法律的原則。在我國(guó)稅收法律體系中，由憲法、基本法律、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章等組成。這些法規(guī)按照其效力從高到低組成了一個(gè)金字塔型的法律體系。稅法作為與經(jīng)濟(jì)生活聯(lián)系緊密的法律部門，大量的具有實(shí)際操作性的規(guī)定都是由低級(jí)的法規(guī)制定。不同層級(jí)的稅法規(guī)范之間可能存在相互矛盾，“層次高的法律優(yōu)于層次低的法律”明確了這種法律沖突時(shí)適用法律的原則，即效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的規(guī)定無(wú)效。

10．如何理解“特別法優(yōu)于普通法”原則?
【解答】這一原則的含義是指，對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別制訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。當(dāng)對(duì)某些稅收問(wèn)題需要作出特殊規(guī)定，但是又不便于普遍修訂稅法時(shí)，即可以通過(guò)特別法的形式予以規(guī)范。凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過(guò)這種排斥僅是就特別法中的具體規(guī)定而言的，并不是說(shuō)隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

11．怎樣理解稅收?qǐng)?zhí)法中的“國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法”原則?
【解答】國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法屬于同一個(gè)法律體系，可以進(jìn)行效力等級(jí)的比較。國(guó)際法規(guī)范是由全世界所認(rèn)同的，它擁有約束主權(quán)國(guó)家的效力，而國(guó)內(nèi)法則通常不能約束“主權(quán)行為”，所以國(guó)際法規(guī)范具有高于國(guó)內(nèi)法規(guī)范的效力。

12．請(qǐng)問(wèn)什么是實(shí)體法，什么是程序法，并舉例說(shuō)明“實(shí)體法從舊、程序法從新”原則的含義?
【解答】這是按照法律規(guī)定內(nèi)容的不同為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)法的分類。實(shí)體法是指以規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律，如，民法、刑法等；程序法是指以保證權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆桑纾涸V訟法、稅收征收管理法等等。實(shí)體法和程序法的分類是就其主要方面的內(nèi)容而言，它們之間也有一些交叉，實(shí)體法中也可能涉及到一些程序規(guī)定，程序法中也可能有一些涉及到權(quán)利、義務(wù)、職權(quán)、職責(zé)等內(nèi)容的規(guī)定。“實(shí)體法從舊、程序法從新”這一原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚍ň哂谐绦蛐詥?wèn)題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù) 發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，來(lái)判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系，而且程序性稅法主要涉及稅款征收方式的改變，其效力發(fā)生時(shí)間的適當(dāng)提前，并不構(gòu)成對(duì)納稅人權(quán)利的侵犯，也不違背稅收合作信賴主義。
例如，2003年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在1999年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算消費(fèi)稅50萬(wàn)元。在進(jìn)行查補(bǔ)稅款時(shí)適用2001年6月1日前規(guī)定的從價(jià)征收的辦法，而不是2001年6月1日后的復(fù)合計(jì)稅辦法。而在征收管理中計(jì)算滯納金根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]54號(hào))第四點(diǎn)：滯納金分兩段計(jì)征(新《征管法》第三十二條)，2001年4月30日前按照千分之二計(jì)算，從2001年5月1日起按照萬(wàn)分之五計(jì)算，累計(jì)后征收。

13．請(qǐng)舉例說(shuō)明個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)的確定。
【解答】例如，某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)于2002年2月辦理了稅務(wù)登記證，2005年1月，國(guó)稅部門和地稅部門先后通知該企業(yè)去辦理所得稅納稅申報(bào)。該企業(yè)究竟應(yīng)該向國(guó)稅機(jī)關(guān)還是地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?
【分析】該企業(yè)應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)辦理所得稅納稅申報(bào)。2002年開始，我國(guó)實(shí)行所得稅收入分享體制改革，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅分享體制改革稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào))第二條規(guī)定：“自2002年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。”同時(shí)第七條規(guī)定：“除儲(chǔ)蓄存款利息所得以外的個(gè)人所得稅(包括個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅)，仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理?！痹撈髽I(yè)是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，依法應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，而不繳納企業(yè)所得稅，因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

14．教材中多處提到計(jì)劃單列市，請(qǐng)問(wèn)什么是計(jì)劃單列市?
【解答】計(jì)劃單列市是指在國(guó)家計(jì)劃中實(shí)行單列，賦予其相當(dāng)于省一級(jí)的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限的城市，如大連市、青島市、寧波市、廈門市、深圳市。
【主要稅法依據(jù)】
1．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]54號(hào))
2．《關(guān)于所得稅分享體制改革稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào))