三、判斷題
　　1.「答案」×
「解析」出口貨物退（免）稅應(yīng)當(dāng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。
　　2.「答案」×
「解析」納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
　　3.「答案」√
「解析」"加工費(fèi)"項(xiàng)目不僅包含加工費(fèi)，還包含代墊輔料費(fèi)等其他向委托方收取的費(fèi)用，組價(jià)時(shí)上述費(fèi)用都用不含增值稅的金額。
　　4.「答案」√
「解析」無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，這是2007年版教材新增的內(nèi)容。
　　5.「答案」×
「解析」海關(guān)為確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格需要推遲做出估價(jià)決定時(shí)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人可以在依法向海關(guān)提供擔(dān)保后，先行提取貨物。
　　6.「答案」×
「解析」資源稅對(duì)在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，出口應(yīng)稅資源不免征或退還已納的資源稅。
　　7.「答案」√
「解析」一方出地、一方出資的合作建房，建成后自用的不繳納土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，繳納土地增值稅。
　　8.「答案」√
「解析」這是2007年新增知識(shí)點(diǎn)。
　　9.「答案」×
「解析」機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。
　　10.「答案」√
「解析」應(yīng)稅合同簽訂時(shí)納稅義務(wù)就已產(chǎn)生，對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與實(shí)際執(zhí)行金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，就不再辦理完稅手續(xù)?！　　　　　　　　　　　　?BR>　　11．「答案」×
「解析」應(yīng)按實(shí)收資本、資本公積增加部分的金額貼花。
　　12.「答案」×
「解析」2007年新增資知識(shí)點(diǎn)。對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85％以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。
　　13.「答案」×
「解析」固定資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃，其中經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)可計(jì)入當(dāng)期損益、融資租賃的租賃費(fèi)不可直接計(jì)入當(dāng)期損益。
　　14.「答案」×「
「解析」房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用?！　　　　　　　　　　　　?BR>　　15．「答案」√
　　「解析」外國投資者從與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100％股權(quán)關(guān)系的下列關(guān)聯(lián)方受讓股權(quán)，且按該關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)成本價(jià)成交的，該外國投資者在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，不受第一條規(guī)定限制，按有關(guān)規(guī)定享受利潤再投資退稅優(yōu)惠。（1）外國投資者；（2）按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知》（財(cái)稅字「1994」第083號(hào)）規(guī)定，可以視同外國投資者享受再投資退稅優(yōu)惠的專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)。
四、計(jì)算題
1．「答案及解析」
　　本題涉及資源稅、關(guān)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的混合計(jì)算（1）開采鐵礦石銷售和自用共交納資源稅= 3000×15×40％=18000（元）
　　注意減征規(guī)則（2）進(jìn)口鐵礦石交納關(guān)稅=100000×8.27×（1 +1％）×2％=835270×2％=16705.4元注意關(guān)稅計(jì)算中的運(yùn)保費(fèi)要記入完稅價(jià)格。
　?。?）進(jìn)口鐵礦石交納增值稅=（835270+ 16705.4）×13％=110756.8（元）
　　注意金屬礦采選產(chǎn)品用13％的低稅率。
　　（4）銷售鐵礦石銷項(xiàng)稅：（150000+600000）×13％=97500（元）
　　銷售鋼材銷項(xiàng)稅=3000000×17％=510000（元）
　　注意稅率規(guī)則，鋼材用基本稅率。
　　銷售運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10000×7％= 700（元）
　?。?）應(yīng)納增值稅=97500+510000一110765.8- 700=496034.2（元）
　　（6）應(yīng)納城建稅=496034.2×1％=4960.34元（7）應(yīng)繳教育費(fèi)附加=496034.2×3％=14881.03（元）
2．「答案及解析」
　　本題涉及增值稅和印花稅。
　　（1）當(dāng)期增值稅：來料加工復(fù)出口采用免稅政策：出口免稅，國內(nèi)相關(guān)采購不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（這個(gè)規(guī)定與進(jìn)料加工不同）
　　當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=50000×17％=8500（元）
　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=850+17000=17850（元）
　　應(yīng)納增值稅=8500-17850=一9350（元）（留抵稅額）
　　（2）應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，城建稅和教育費(fèi)附加為0.（3）由于來料加工復(fù)出口采用免稅政策，不涉及退稅，而當(dāng)月該企業(yè)又沒有其他方式的外銷出口，所以只能形成留抵稅額，沒有出口退稅。
　?。?）簽訂合同印花稅：（100000+200000）×0.3％o=90（元）
2．「答案及解析」
　?。?）該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅=[（80-70）+10]×5％=l（萬元）
　　計(jì)稅依據(jù)扣除公告發(fā)布費(fèi)，但不能扣除廣告制作費(fèi)。
　?。?）該廣告公司應(yīng)納的印花稅=（80+10）×0.5‰=0.045（萬元）
　　按照加工承攬合同計(jì)算交納印花稅（3）該廣告公司應(yīng)納稅所得額=[（80-70）+10]×15％=3（萬元）
　　預(yù)計(jì)稅率33％（推算全年4季度所得12萬元，故使用33％稅率）
　　1季度預(yù)交所得稅=3×33％=0.99（萬元）
　?。?）該廣告公司應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅代付攝影師張某個(gè)人所得稅=4000×（1-20％）
　　÷84％×20％=3809.52×20％=761.9（元）
　　代扣化妝師王某個(gè)人所得稅=（2000-800）×20％=240（元）
合計(jì)扣稅=761．9+240=1001．9(元)
　　3.「答案及解析」
　　（1）應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×（1-30％）×l.2％= O.84（萬元）
　?。?）應(yīng)納車船稅=（200+200×50％+3×40）= 0.04（萬元）
　　（3）投資分紅應(yīng)按利息股息紅利征收個(gè)人所得稅=3.40×20％=0.68（萬元）
　?。?）出版書稿應(yīng)納個(gè)人所得稅=6×（1-20％）
　　×20％×（1-30％）=O.67（萬元）
　　連載應(yīng)視為另一次稿酬單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅=2×（1-20％）×20％×（1-30％）=O.22（萬元）
　　（5）經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=70-20－O.42－l－8／2－O.16×12（投資者生計(jì)費(fèi)）－10×0.16×12（工業(yè)人員計(jì)稅工資）－70×2％（宣傳費(fèi)）－70×5％0（招待費(fèi)）=21.71（萬元）
　　該投資人經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=21.71×35％－O.675=6.92（萬元）
五、綜合題
1．「答案及解析」
(1)化妝品完稅價(jià)格=(200000+20000+5000+10000)=235000(元)
進(jìn)口化妝品的關(guān)稅=235000×10％=23500(元)
進(jìn)口卷煙的關(guān)稅=100000×25％=25000(元)
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=23500+25000=48500(元)
(2)化妝品進(jìn)口消費(fèi)稅=(235000+23500)÷(1-30％)×30％=369285．71×30％=110785．71(元)
卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅先計(jì)算適用稅率： (100000+25000+150×14箱)÷(1-30％)÷ (14標(biāo)準(zhǔn)箱×250標(biāo)準(zhǔn)條／箱)=51．89元／條>50元／條使用45％比例稅率卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅：(100000+25000+150×14箱)÷(1-45％)×45％+150×14箱=103990。91+2100=106090．90(元)
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=110785．7+106090．9=216876．61(元)
(3)化妝品進(jìn)口增值稅=(235000+23500)÷(1-30％1×17％=369285．71×17％=62778．57(元)
卷煙進(jìn)口增值稅=(100000+25000+150×14箱)÷(1-45％)×17％=39285．45(元)
當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=62778．57+39285．45=102064．02(元)
(4)當(dāng)月該公司可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=102064．02+1000×7％+3570+4250-8190÷ (1+17％)×17％+17000=125764．02(元)
(5)當(dāng)月該公司增值稅的銷項(xiàng)稅
=[32760÷(1+17％)+29250÷(1+17％)+400000+456300÷(1+17％)+4914÷(1+17％)]×17％= (28000+25000+400000+390000+4200)×17％=847200×17％=144024(元)
(6)當(dāng)月該公司經(jīng)營環(huán)節(jié)繳納的增值稅144024-125764．02=18259．98(元)
(7)當(dāng)月該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=進(jìn)場費(fèi)20000×5％=1000(元)
(8)該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加= (18259．98+1000)×(7％+3％)=1926(元)
3．「答案及解析」
（1）企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí)所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估增值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也不得扣除。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（15+20）=35萬元。
（2）增值稅出口退稅不涉及損益計(jì)算，但消費(fèi)稅出口退稅應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)稅金及附加而并人企業(yè)利潤計(jì)征所得稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
　　環(huán)保局有指定用途的撥款不應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入影響損益，調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
（3）將接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)收益，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
（4）被兼并的甲企業(yè)繼續(xù)具有獨(dú)立的納稅人資格，在兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后的年度所得延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。
（5）一般股份買賣中，轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的累計(jì)未分配利潤和累積盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得120-95=25萬元
（6）通過政府指定部門對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除
（7）根據(jù)上述調(diào)整，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為393+35+20-30+10+7+25=460(萬元)
（8）應(yīng)納稅所得稅額為460×33％=151．8(萬元)
4．「答案及解析」
（1）該公司應(yīng)納所得額的計(jì)算有如下錯(cuò)誤：①開辦費(fèi)應(yīng)從經(jīng)營次月起5年攤銷，當(dāng)年應(yīng)攤銷9個(gè)月的開辦費(fèi)，攤銷額為150萬×9／60個(gè)月=22.5萬元，超標(biāo)準(zhǔn)列支額為150-22.5=127.5萬元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
　?、谙蜿P(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)30萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
　?、劢浑H應(yīng)酬費(fèi)只允許列支6.5萬元（500×10％o +300×5％o），超標(biāo)準(zhǔn)列支額=50一6.5=43.5萬元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
　　④注冊(cè)資金未按時(shí)到位時(shí)向其他企業(yè)借款50萬元的利息5萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
　　外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
　　⑤借款利息半年只允許列支4萬元（100×8％／2），超過商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的部分1萬元（5- 4）不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
　　⑥調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額= 127.5+30+43.5+5+80+1=287（萬元）
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)做法有問題，其罰款達(dá)到10000元以上，應(yīng)先下達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知企業(yè)問題和企業(yè)享有聽證權(quán)，不能直接下達(dá)處罰決定。企業(yè)對(duì)此可向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也可直接向人民法院提起訴訟。
　　企業(yè)如果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅、滯納金決定不服的，可在交納稅款和滯納金后向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。