模擬試卷(二)參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．「答案」B
「解析」一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
2．「答案」A
「解析」4.5=（77.22-24.57）÷（1+17％）×10％計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。
3.「答案」C「解析」對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營是指雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營行為。
4.「答案」B「解析」（2+4）×7％=0.42（萬元）
5.「答案」C「解析」如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照"貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)"兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。（200+lO）×（1+3‰）=210.63（萬元）
6.「答案」D「解析」生產(chǎn)并銷售的原鹽和連續(xù)加工精鹽使用的原鹽應(yīng)繳納資源稅。連續(xù)加工精鹽使用的原鹽可按產(chǎn)出精致鹽需要原鹽的數(shù)量換算。
該鹽場應(yīng)納資源稅為：（200+30÷O.5）×25= 6500（元）
7.「答案」B「解析」2000×50％成新度折扣率=1000（萬元）。
8.「答案」D「解析」納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
9.「答案」C「解析」購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.「答案」D「解析」城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。
11.「答案」A「解析」以實(shí)物換取房屋屬于房屋的買賣應(yīng)繳納契稅；購買高級(jí)轎車不在契稅的征稅范圍；以劃撥方式取得土地使用權(quán)不繳納契稅，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳土地出讓的契稅；等價(jià)交換土地使用權(quán)不繳納契稅。
12．[答案]D [解析］未劃銷或未注銷印花稅票處罰限度為未劃銷或未注銷金額的50％以上5倍以下的罰款。
13．［答案］A
［解析］對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入確認(rèn)時(shí)，其開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房預(yù)售收入的毛利率不得低于3％。
14.「答案」B「解析」甲企業(yè)作為債務(wù)人應(yīng)先按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅。計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可以扣除該財(cái)產(chǎn)的成本和繳納的增值稅金。
甲企業(yè)債務(wù)重組收益=180.8-140×1.17％+（140-130）=27（萬元）
或=180.8-140×17％一130=27（萬元）
甲企業(yè)應(yīng)納所得稅=27×33％=8.91（萬元）
15.「答案」B
「解析」按照全國人大常委會(huì)通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過7年。
16.「答案」B
「解析」特別注意個(gè)人出租土地使用權(quán)取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
17.「答案」C
「解析」轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15％。
18.「答案」C
「解析」對(duì)稅務(wù)代理人違反稅收法律法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳少繳稅款的50％以上3倍以下的罰款。
19.「答案」B
「解析」考核點(diǎn)在于起訴的時(shí)限。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不告知使當(dāng)事人逾期起訴的，起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算。但最長不得超過2年。
20.「答案」C
「解析」國家賠償以支付賠償金為主要方式，如果賠償義務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀實(shí)施國家賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀。
二、多項(xiàng)選擇題1.「答案」AC
「解析」主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。
2.「答案」ABC
「解析」以物易物雙方都視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，盡管都取得了增值稅發(fā)票，但甲廠取得生產(chǎn)材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而乙廠取得鍋爐屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3.「答案」ACD
「解析」應(yīng)征消費(fèi)稅貨物沒有適用增值稅低稅率的產(chǎn)品。
4.「答案」ABD
「解析」個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。
5.「答案」ACD
「解析」納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
6.「答案」AB
「解析」運(yùn)往境外修理的機(jī)器，海關(guān)以審定的正常修理費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。
7.「答案」ABD
「解析」原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
8.[答案]CD
[解析]納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形有：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。若納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，以及取得銷售 (預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
9.「答案」ACD
「解析」鹽場的鹽灘、大理石采石場、機(jī)場場內(nèi)道路都屬于享受土地使用稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目；煤礦礦區(qū)辦公室照章征稅。
10.「答案」ABCD
「解析」土地使用權(quán)出讓合同、二手房轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、版權(quán)轉(zhuǎn)讓合同均按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
11.「答案」ABC
「解析」ABC應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅，D屬于由指定用途的補(bǔ)貼，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」不符合稅法規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配。
13.「答案」BD
「解析」外商投資企業(yè)屬于中國"居民"，需要負(fù)全面納稅義務(wù)，外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。故選D；外國企業(yè)非中國"居民"，只負(fù)有限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。因?yàn)樗鐾鈬髽I(yè)所得又來源于境外，不在我國稅收管轄范圍，故選而不能選AC.
14．「答案」BD
「解析」從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合下列條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法"兩免三減半"的優(yōu)惠政策：（1）追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過6000萬美元；（2）追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊(cè)資本50％的。以上稅收優(yōu)惠須經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
15．「答案」ACD
「解析」我國稅務(wù)行政復(fù)議采用由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度。對(duì)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議。